各省、自区、直辖市教委、闇练厅，广东省教厅、筹备单列市教委宿州预应力钢绞线价格，委属等学校、企作事单元：

为了贯彻执行《中华东说念主民共和国审计法》和国教委24敕令《闇练系统里面审计职责划定》，收场闇练审计职责法制化、轨制化、表率化，保证闇练审计职责质地，我委组织制定的《闇练系统里面审计准则》等11个闇练系统里面审计表率还是果断，现谨慎发布，并自愿布之日起实践。各闇练部门和单元要组织审计东说念主员谨慎学习，贯彻执行，不断提闇练审计职责的水平。

附件：

、闇练系统里面审计准则

二、等学校财务相差审计实施办法

三、等学校预算执行情况审计实施办法

四、中小学财务相差审计实施办法

五、闇练系统企业财务相差审计实施办法

六、闇练系统基建、修缮工程项目审计实施办法

七、闇练系统固定钞票审计实施办法

八、等学校商酌行政负责东说念主经济职守审计实施办法

九、中小学校长经济职守审计实施办法

十、闇练系统企业单元负责东说念主经济职守审计实施办法

十、闇练系统企业里面阻挡轨制评审实施办法(试行)

国闇练委员会

九九七年十二月三旬日

附件：

闇练系统里面审计准则

章 总 则

条 为了收场闇练系统里面审计职责表率化,明确审计职守,保证审计质地,根据，《中华东说念主民共和国审计法》,《审计署对于里面审计职责的划定》和国教委24敕令《闇练系统里面审计职责划定》,制定本准则。

二条 本准则是闇练系统里面审计机构至极审计东说念主员应当具备的经验条目和作事要求，是实施审计、反应审计赶走、评价审计事项、提倡和果断审计陈述、出具审计倡导书、作念出审计决定和办理审计档案职责时应当遵命的行径表率，是揣测审计质地的基本模范。

三条 闇练系统里面审计机构照章对闇练部门和单元财务相差及商酌经济举止的真确、正当和益进行监督和评价时，使用本准则。

四条 闇练系统里面审计机构办理审计事项必须由及格的审计东说念主员承担，按照划定的范例和要务实施审计。实施审计后，应当真确反应审计赶走，客不雅评价审计事项。

五条 闇练系统里面审计机构利用审计监督权时，应当在法定的职责和权限范畴内保持本身的立。

二章 般准则

六条 般准则是闇练系统里面审计机构至极审计东说念主员应当具备的经验条目和作事要求。

七条 闇练系统里面审计机构办理审计事项，应当具备下列条目：

1.由两名以上及格的审计东说念主员组成立的审计组;

2.法定的职责和权限;

3.健全的审计质地阻挡轨制;

4.必需的经费保证。

八条 闇练系统里面审计办理审计事项，应行为念到照章审计，客不雅公平，老实守己，质。

九条 闇练系统里面审计东说念主员经办审计业务，应当具备下列条目：

1.熟悉商酌的法律、法则和策略;

2.掌持司帐、审计至极相关业常识;

3.有定的司帐、审计或其他相关业职责经历;

4.了解闇练管理的特质和限定;

5.具有拜谒研究、抽象分析和笔墨抒发智商。

十条 闇练系统里面审计东说念主员经办审计事项，应当严守审计次第，信守审计作事说念德，作念到照章审计、克尽厥职、客不雅公平、老实守己、大公至正法不阿贵、保守好意思妙，并保持严谨、稳健、负责的作事气魄。审计东说念主员办理审计事项，与被审计单元或被审计事项故意害关系的，应当规避。

十条 闇练部门和单元请托的审计东说念主员应当受过系统的业闇练或经过业培训，及格者材干立经办审计业务。

十二条 闇练系统里面审计机构应当建立络续闇练和培训轨制，保证审计东说念主员具有熟练的业常识和业务智商。审计东说念主员每年接受络续闇练和培训的时间原则上不得少于两周，所需经费应予保证。闇练系统里面审计机构应当组织审计东说念主员参加审计等业时间经验考试，组织荐审计东说念主员参加审计等业时间经验的评审，使审计东说念主员取得相应的业时间经考据书。

三章 功课准则

十四条 功课准则是闇练系统里面审计机构和审计东说念主员在审计准备和实施阶段应当遵命的行径表率。

十五条 审计机构应当依据国的商酌法律、法则和划定，按照本部门、本单元及上审计机关和上审计机构的要求，详情审计职责，编制年度审计项目筹备。审计机构的年度审计项目筹备，应当报经本部门、本单元左右审计职责负责东说念主审批后组织实施，并包上审计机关或上里面审计机构备案。

十六条 审计机构应当根据年度审计项目筹备，详情审计事项，遴派审计东说念主员组成审计组，并指定审计组长。审计组实行组长负责制。

十七条 审计组应当编制审计案。审计案的内容包括：

1.编制审计案的依据;

2.被审计单元的称号和基本情况;

3.审计的范畴、内容、场所、、式、实施本领和预定时间;

4.审计组组长、审计组成员名单至极单干;

5.编制审计案的日历。

十八条 审计组编写审计案前，应当拜谒了解被审计单元的下列情况，并要求被审计单元提供商酌良友：

1财务从属关系、机构确立、东说念主员编制;

2.银行帐户、司帐报表至极他商酌的司帐良友;

3.财务司帐机构及职责情况;

4.相关的里面阻挡情况;

5.相关的遑急会议记录;

6上次接受审计、搜检情况;

7.宏不雅经济场所对被审计单元的影响;

8.其他需要了解的情况。

十九条 审计组编写审计案时，应当汇集、了解与审计事项商酌的法律、法则、规章、策略和其他文献良友，计划项目审计的要乞降遑急、审计成本益和可操作，并对审计风险进行评估。

审计组在实施审计过程中，发现审计案不顺应试验需要时，不错根据具体情况实时支持。

二十条 审计案应当由审计机构负责东说念主审核批准，遑急事项报经本部门、本单元左右审计职责负责东说念主批准后实施。

二十条 审计机构应当在实施审计3日前，向被审计单元投递审计见知书。审计见知书包括：

1.被审计单元称号;

2.审计的依据、范畴、内容、式和时间;

3.审计组组长和其他成员名单;

4.对被审计单元配合审计职责的具体要求;

5.审计机构公章及签发日历。

审计机构觉得需要被审计单元自查的，应当在审计见知书中写明自查内容、要乞降期限。

二十二条 审计组实施审计时，应最初对被审计单元的里面阻挡轨制进行合适和试验测试，据以详情审计的范畴和，采取相应的审计法。必要时，不错根据测试赶走实时修改审计案。

二十三条 审计东说念主员实施审计时，不错利用国审计机关和上里面审计机构的审计赶走以及经核实后的社会审计机构的审计赶走。

二十四条 审计东说念主员通过审查被审计单元银行帐户、司帐凭证、司帐帐簿、司帐报表，查阅与审计事项商酌的文献、良友，搜检现款、有价证券，向商酌单元和个东说念主拜谒等式进行审计，并取得审计左证。

二十五条 审计左证有下列几种：

1.以书面款式存在并诠释审计事项的书面左证;

2.以什物形态存在并诠释审计事项的什物左证;

3.以灌音、录象或野心计储存、处理的诠释审计事项的视听材料;

4.与审计事项商酌东说念主员提供的言证材料;

5.门机构或门东说念主员的果决论断和勘验笔录;

6.其他左证。

二十六条 审计东说念主员汇集审计左证，必须遵命下列要求：

1.客不雅公平、老实守己，止主不雅臆断，保证诠释材料的客不雅;

2.对汇集的诠释材料进行分析判断，决定弃取，保证诠释材料的相关;

3.汇集足以诠释审计事实真相的诠释材料，保证诠释材料的充分;

4.严格遵命法律、法则的划定，保证诠释材料的正当。

二十七条 审计东说念主员不错通过搜检、监督清点、不雅察、拜谒、函证以及灌音、录相、拍照、复印、野心和分析复核等法，汇集审计左证。

审计中如有罕见需要，不错聘用门机构粗鄙有门常识的东说念主员，对审计事项中某些门问题进行果决，取得果决论断，作为审计左证。

二十八条 审计组对被审计单元现款、有价证券的清点监督和违背国财经法则行径的取证，应当指派两名以上审计东说念主员办理。

审计东说念主员向商酌单元和个东说念主进行拜谒时，应当出示审计东说念主员的职责证件或审计见知册本。对审计事项进行拜谒时，审计东说念主员不得少于2东说念主。

二十九条 审计东说念主员向商酌单元和个东说念主拜谒取得的审计左证，应当有提供者的签名粗鄙盖印。被审计单元或商酌东说念主员对其出具的审计左证拒签名粗鄙盖印的，审计东说念主员应当在审计左证粗鄙另附的材料上注明拒签名或盖印的原因和日历。拒签名或盖印的原因不影响事实的存在的，该左证仍不错作为审计左证。

审计东说念主员现场汇集的审计左证，应当经过审计组组长复核后，交被审计单元商酌东说念主员、被审计单元粗鄙被审计单元商酌部门签名或盖印。

在审计左证可能灭失或以后难以取得的情况下，经本部门、本单元左右审计职责负责东说念主批准，不错先行登记保存，并应当实时作出处理，采取措施，止被审计单元粗鄙商酌东说念主员葬送、更动。

审计东说念主员对被审计单元或商酌东说念主员有异议的审计左证，应当进行核实，对确有裂缝和偏差的，应当再行取证。

三十条 审计组应当对汇集的审计左证进行整理、归纳、分类分析和评价，以便造成相应的审计论断。

审计组应当在编写审计陈述前，对审计左证的客不雅、相关、充分和正当进行果决，对不够充分、有劲、可靠的遑急事项，应当卓越汇集审计诠释材料。

审计东说念主员实施审计赶走后，应当统汇总审计左证，编制审计取证材料清单，并由审计组组长和编制东说念主员签名，统使用和管理。审计取证材料请单及所附审计左证应当编入审计职责底稿。

三十条：审计东说念主员实施审计时，应当对审计职责进行记录，编制审计职责底稿。审计职责底稿应当纪录审计东说念主员在审计中取得的审计左证的称号、开头和时间等，并附审计诠释材料。

审计职责底稿按编制步履可分为分项目审计职责底稿和汇总审计职责底稿。分项目审计职责底稿应当由审计东说念主员根据审计案详情的项目内容，逐项逐事编制而成，作到项稿或事稿。汇总审计职责底稿应当在分项目审计职责底稿编制完成的基础上，按照分项目审计底稿内容、质，进行分类归集，抽象编制。

审计东说念主员应当对编制审计职责底稿的真确负责。

天津市瑞通预应力钢绞线有限公司

三十二条：审计职责底稿的主要内容是：

1.被审计单元的称号;

2.审计项方针称号以及实施的时间;

3.审计过程记录;

4.编制者的姓名及编制日历;

5.复核者的姓名及复核日历;

6.索引号及页次;

7.其他应证据的事项。

三十三条：审计职责底稿中的审计过程记录主要包括：

1.实施审计具体范例的记录及良友;

2.审计测试评价的记录;

3.审计案至极支持变情况的记录;

4.审计东说念主员的判断、评价、处理倡导和建议;

5.审计组商酌的记录;

6.审计组核实与继承被审计单元对审计陈述反馈倡导的情况证据;

7.其他与审计事项商酌的记录和审计左证。

三十四条 审计职责底稿的附件主要包括下列审计左证;

1.与被审计单元财务相差商酌的良友;

2.与被审计单元审计事项商酌的法律文献、合同、合同、会议记录、交往函件、公证和签定良友等的原件、复制件或摘录件;

3.其他商酌的审计良友。

三十五条 编制审计底稿应行为到内容齐全、真确，杰出，不雅点明确、层次清亮，用词得当，样式表率，如实反应被审计单元的财务相差情况，以及审计案编制和实施的情况。审计职责底稿中载明的事项、时间、地点、当事东说念主、数据、计量、野心法和因果关系必须准确误、前后致;相关的审计左证如有矛盾，应当予以辨认和证据。审计职责底稿不得私行删减或修改。

三十六条 审计组组长应当对审计职责底稿进行必要的搜检和复核，对审计组成员的职责质地和审计场所完成情况进行监督。审计组对实施审计过程中际遇的重要问题，应当向审计机构请教讲演。审计机构应当采用有的式和阶梯，对审计组的审计职责情况进行监督和搜检。

四章 陈述准则

三十七条 陈述准则是审计组反应审计结、提倡审计陈述以及审计机构果断审计陈述是应当遵命的行径表率。

三十八条 凡发出审计见知书的审计事项，审计组实施审计后，都应当向派出的审计机构提倡审计陈述。审计陈述包括下列基本要素：

1.标题(包括被审计单元称号、审计事项的主要内容和时间)

2.主送单元;

3.审计陈述的内容;

4.审计组组长签名;

5.陈述日历

三十九条 审计陈述应当包括下列内容：

1.审计的内容、范畴、式、时间;

2.被审计单元的商酌情况;

3.实施审计的商酌情况;

4.审计评价倡导;

5.对违背国财经法则和上部门、本部门、本单元财务轨制的财务收入行径的定和处理、处罚建议至极依据。

审计陈述应当不雅点显然，内容齐全，表述准确，讲话简练。

四十条 审计组应当在实施审计终了后15内向审计机构提倡;罕见情况下经审计机构负责东说念主批准，提倡审计陈述的时间可稳当延长。审计陈述应当经审计组集体商酌并由审组组长定稿。审计组组长应当对提倡的审计陈述的真确负责。

四十条 审计组向审计机构提交审计陈述前，应当征求被审计单元对审计陈述的倡导。被审计单元应当自收到审计陈述之日起1日内，提倡书面倡导;在划定的期限内莫得提倡书面倡导的，视同异议。被审计单元对审计陈述有异议的，审计组应当卓越核实、研究，如有必要应当修改审计陈述。审计组应当将审计陈述和被审计单元对审计陈述的书面倡导并报送审计机构，必要时应作念书面证据。被审计单元对审计陈述莫得提倡书面倡导的，审计组应当证据原因并陈述审计机构。

四十二条 审计陈述由审计机构果断。般审计事项的审计陈述，不错由审计机构负责东说念主果断;重要审计事项的审计陈述，应当由审计机构业务会议果断。审计机构对审计陈述中的下列事项进行果断：

1.与审计事项商酌的事实是否清亮;

2.审计左证是否充分、有;

3.被审计单元对审计陈述的倡导是否正确;

4.审计评价倡导是否得当;

5.定和处理、处罚建议是否正当、得当。

五章 评价准则

四十三条 评价准则是审计组对被审计单元司帐良友所反应的财务相差的真确、正当和益进行抽象评价，以及审计机构果断审计组提倡的评价倡导时应当遵命的行径表率

四十四条 审计组在提倡审计评价倡导和审计机构在果断审计评价倡导时，应当以商酌的法律、法则、规章和策略为依据。

四十五条 对司帐良友真确的评价：

1.凡被审计单元提供的帐表数据与审计认定的数据相符的，可视为帐务处理合适商酌司帐准则(列出相关司帐准则的称号)的要求，司帐良友真确的反应了财务相差情况。

2.凡被审计单元提供的帐表数据与审计认定的数据基本相符的，可视为司帐良友基本真确地反应了财务相差情况;

3.凡被审计单元提供的帐表数据与审计认定的数据有较大差距的，应当指出存在的问题，并视为司帐良友不行真确地反应财务相差情况。

四十六条 对财务相差正当的评价：

1.凡财务相差面未发现违规事实的，可认定为财务相差合适财经法则的划定;

2.凡财务相差面有违规事实，但数额较小，情节幽微的，应当揭示违规事实，可认定为财务相差基本合适财经法则的划定，但有定的违规行径;

3.凡财务相差面有违规事实的，应当揭示违规事实，视违规行径的情节轻重程度，认定其财务相差有违背财经法则的行径或严重违背财经的行径。

四十七条：对审计事项益的评价：

1.以经济益(经济果、策动率)实绩与当年筹备(场所、方针)比较;

2.与历史同期水平进行比较;

3.与同业业水平进行比较。

在进行评选时，应当指出不可比身分，并会聚上述各项身分比较赶走，作为客不雅公平的评价。

四十八条 对与财经相差商酌的里面阻挡轨制的评价：

1.依据相关里面阻挡轨制的建立情况，作出健全或部分、不健全的评价;

2.依据相关里面阻挡轨制确凿立情况，作出合理或部分合理、分歧理的评价;

3.依据相关里面阻挡轨制的执行情况，作出有或部分有、不有的评价;

四十九条 下列事项不作为评价：

1.审计过程中、未波及的事项;

2.左证不足、评价依据或标准不解确的事项。

五十条 审计组和审计机构的审计评价倡导，应当分别在审计陈述和审计倡导书中反应。

六章 处理准则

五十条 处理准则是闇练系统里面审计机构对审计事项作出评价、出具审计倡导书，以及对违背国财经法则和上部门、本部门、本单元财经轨制的财务相差行径提倡处理倡导，作出审计决定时应当遵命的行径表率。

五十二条 审计机构果断审计陈述后，应当根据不倒霉况，分别作出以下处理：

1.对审计事项作出评价，出具审计倡导书。被审计单元如有违背国财经法则和上部门、本部门、本单元财经轨制的财务相差，关联词情节著幽微的，不错在审计倡导书中予以指明并令其校正。

2.对有严重违背国财经法则和上部门、本部们、本单元财经轨制的财务相差需要照章予以处理的、除应当对审计事项作出评价，出具审计倡导书外，还应行为出审计决定，向本部们、本单元照章处理粗鄙派遣纪检、监察、司法部门处理的建议。

五十三条 审计机构接受商酌部门的提请或寄予所进行的审计事项，在实施审计后只提倡审计陈述，不出具审计倡导书此后作出审计决定。

五十四条 审计倡导苦求书应当包括下列内容：

1.审计的范畴、内容、式和时间;

2.对审计事项的评价倡导和评价依据;

3.责令被审计单元自行校正的事项;

4.革命被审计单元财务管理和提益的倡导和建议。

五十五条 审计决定应当包括下列内容;

1.审计的范畴、内容、式和时间;

2.被审计单元违背国财经法则和上部门、本部们、本单元财经轨制的财经相差行径;

3.定、处理倡导或处理、处罚建议至极依据;

4.审计决定执行的期限和要求;

5.照章苦求复审的期限和复审的机构;

五十六条 审计处理的种类：

1.限期交纳、上缴应当交纳或上缴的财务收入;

2.限期退还犯罪所得;

3.限期退还被侵占的国有钞票;

4.冲转粗鄙支持商酌司帐帐目;

5.提请纪检、监察粗鄙司法部门处理;

6.照章采取其他校正措施和给予处罚。

五十七条 审计机构应当将出具的审计倡导书和作出的审计决定连同审计陈述并报送本部门、本单元左右审计职责负责东说念主审批，该负责东说念主应当在2天内批复。经批准的审计倡导书、审计决定应当在批准之日起5日投递被审计单元和商酌单元，并自投递之日起生。审计机构应当自审计倡导书和审计决定投递之日起3个月内，了解审计倡导的继承情况，监督审计决定的执行情况。

五十八条 被审计单元和商酌单元对审计倡导书、审计决定如有异议，不错在收到审计倡导书、审计决定之日起15日内，向本部门、本单元左右审计职责负责东说念主书面提倡，该负责东说念主应当在2日内作出是否改的决定。如被审计单元、商酌单元粗鄙审计机构对该负责东说念主的决定有异议，不错进取审计机关苦求复审。审计机关应当按照商酌划定，办理审计复审事项。

五十九条 对审计职责中发现的商酌财务相差与财照拂理面的遑急问题，审计机构应当向本单元、本部门和上审计机关或上里面审计机构提倡题陈述。

七章 档案准则

六十条 档案准则是闇练系统里面审计机构汇集、整理、救援、利用、编研、统计、果决和派遣在审计举止中造成的具有保存价值的各式笔墨、图表、声息等历史记录时应当遵命的行径表率。

六十条 审计档案的建立实行谁审计谁立卷、审结卷成、如期存档的职守轨制，采取按职能分类、按项目立卷、按单元成列的立卷法。

六十二条 下列文献和材料应当分类归入审计档案：

1.审计见知书、审计倡导书、审计决定及部门、单元的审批倡导和部门、单元下达的行文，以及审计建议书和移送处理书等审计公文;

2.审计陈述、审计陈述征求倡导书、被审计单元的书面倡导和审计组的书面证据、果断审计陈述的记录、审计左证、审计职责底稿;宿州预应力钢绞线价格

3.审计职责案、搜检审计倡导书的落实情况和审计决定执行情况的陈述和记录;

4.商酌审计项方针请教、陈述、批示会通议记录;

5.与审计项目商酌的群众来信和来访记录;

6.其他按划定应归入审计档案的文献和材料。

六十三条 审计档案应当按项目立卷，个审计项目可立个或几个卷，不得将几个审计项目团结立卷。

跨年度的审计项目，应当在项目审计终结的年度立卷。

六十四条 审计档册内每份或每组文献材料之间的成列法则应当是：正件在前，附件在后;定稿在前，修改稿在后;批复在前，请教在后;批示在前，陈述在后;遑急文献材料在前，次要文献材料在后;汇总文献材料在前，原始文献材料文献在后。

六十五条 审计档册内的文献和材料应以论断文献材料、诠释文献材料、立项文献材料三个单元为序进行成列：

论断文献材料，采用逆审计范例并会聚文献材料的遑急程度的法进行成列;

诠释文献材料，按与审计陈述所列问题和审计评价倡导相对应的步履，对审计左证、汇总审计职责底稿、分项目审计职责底稿、审计法则依据进行成列;

立项文献材料，按文献材料造成的时间步履并会聚文献材料的遑急范例进行成列。

六十六条 审计项目经详情，审计组长即应指定审计档案的立卷职守东说念主。审计项目经实施，审计东说念主员即应实时汇集和整理所单干项目造成的文献和材料。审计终结时，立卷职守东说念主应付本审计项方针文献造成的一说念文献和材料进行汇集、整理、果决和弃取，并按立卷的法则和法进行组卷，经审计组长复查后，依照商酌划定进行档册的编目和装订，并按划定派遣审计机构或档案管理部门救援。

六十七条 审计机构应当指定东说念主负责审计档案的救援职责，建立、健全救援轨制，如期搜检救援情况，确保审计档案的安全、齐全。

六十八条 审计档案的救援期限应当按照项目审计档册的保存价值详情，分为、恒久(15年至5年)和短期(15年至极以下)三种。各项目审计档册的具体救援期限，由审计机构提倡倡导报果断。

六十九条 审计档案的密至极守密期限，按卷内文献的密详情，并应按划定作出记号。

七十条 借阅审计档案，般应当圆寂在本部门、本单元审计机构里面，凡外单元需借阅审计档案或要出具审计档案诠释的，应经审计机构主要负责东说念主审批。

八章 附 则

七十条 本办法自愿布之日起实践。

附件二：

等学校财务相差审计实施办法

条 为了表率等学校财务相差审计职责，保证审计职责质地，根据国教委24敕令《闇练系统里面审计职责划定》，制定本办法。

二条 本办法适用于各东说念主民政府举办的全日制普通等学校和成东说念主等学校。普通中等业学校、技工学校、成东说念主中等业学校可依照执行。

三条 本办法所称等学校财务相差审计，是指等学校或其上左右部门审计机构照章对学校至极所属立核算单元各项资金的筹集、管理和使用以及财产物质管理、使用的真确、正当和益进行的审计监督。

四条 等学校财务相差审计的方针，是促进学校加强资金和财产物质的管理，提使用益，保险各项作事的顺利发展。

五条 审计机构平等学校财务管理轨制进行审计的主要内容：

1.财务管理体制是否合适国的商酌划定;

2.是否按划定确立财务机构并配备及格的财会东说念主员，学校财务机构是否对全校各项财务职责实行统管理;

3.司帐核算是否合适司帐法则和轨制的划定;

4.财务规章轨制和里面阻挡轨制是否健全、有。

六条 审计机构平等学校预算管理情况进行审计的主要内容;

1.预算编制的原则、法及编制和审批的范例是否合适国、上左右部门和学校的划定，各项收入和开销是否一说念纳入预算管理，有赤字预算;

2.各项收入和开销是否按预算执行，是否真确、正当，司帐预算是否合规，预算执行过程中的里面阻挡轨制是否健全、有;

3.预算支持有如实的原因和明确的支持项目、数额和证据，是否按划定的范例办理并经批准后执行;

4.学校为保证预算的完成采取了哪些措施，这些措施是否正当、有;

5.收入预算和开销预算终试验执行赶走如何，如与筹备互异较大，应当分析其原因是否合理。

七条 审计机构平等学校财务收入进行审计的主要内容：

1.各项收入，包括财政提拔收入、上提拔收入、作事收入、策动收入、附庸单元上缴收入和其他收入是否统管理、统核算，是否实时足额到位，有避让、拘押、挪用、拖欠或确立帐外帐、“小金库”等问题;

2.收费的项目、标准和范畴是否正当并报经商酌部门批准，司帐处理是否正当、合规，有私行加多收费项目、扩大收费范畴、提收费标准等乱收费、乱集资问题;

3.在作事收入中，是否按照国划定将应当上缴的资金实时足额上缴。

八条 审计机构平等学校财务开销进行审计的主要内容:

1.各项开销，包括作事开销、策动开销、自筹基本确立开销和对附庸单元提拔开销是否真确并按筹备执行，有筹备等问题;

2.各项开销是否严格执行国和上左右部门商酌财务规章轨制划定的开支范畴和开支标准，有虚列虚报、违背划定披发钱物和其他违规违规问题;

3.项资金是否款用，核算是否合规;

4.各项开销所取得的益如何，有损失糟蹋等问题。

九条 审计机构平等学校结余至极分拨进行审计的主要内容;

1.策动相差结余是否单反应，司帐处理是否合规;

2.结余分拨是否合适国的商酌划定，有多提或少提职工福利基金等问题。

十条 审计机构平等学校用基金进行审计的主要内容：

1.修购基金、职工福利基金、学生贷基金和勤工助学基金的提真金不怕火，以及学校提真金不怕火或确立的其他基金是否合适国的商酌划定，是否实时足额到位;

2.各项用基金的管理是否合规，是否按照划定或捐赠东说念主、捐赠单元圆寂的用途使用，使用益如何;

3.各项用基金是否确立门的帐户进行核算，核算是否合规。

十条 审计机构平等学校钞票进行审计的主要内容：

1.现款和各式存款的管理和使用是否合适划定，里面管理轨制是否健全、有;银行开户是否正当、合规，有出租、出借或转让等问题，各银行帐户是否核算划定的内容，有公款私存和将作事资金在其他帐户核算的情况;有价证券的购买至极资金开头是否正当，救援、转让和帐务处理是否正当、合规，有违规违规和不安全等问题;

2.对应收及暂付款项是否实时清理结算，有恒久挂帐等问题，对如实法收回的应收及暂付款项是否查明原因、分清职守、按划定范例批准后核销;

3.对存货是否进行如期或不如期的清查清点，作念到帐实相符，盘盈、盘亏是否实时支持;

4.开采、材料、低值易耗品及固定钞票的购置有筹备和审批手续，有私行购买国划定的项阻挡商品的问题;验收、用、救援、报废、调出、变等是否按照划定的范例办理并报商酌部门审批、备案，有被偿占用和流失等问题;司帐核算是否合适划定;是否如期或不如期地进行清查清点，帐帐、帐卡、帐物是否相符;

5.形钞票的管理是否合适划定，转让形钞票是否按划定进行钞票评估，收入的处理是否正当、合规;

6.对外投资是否按划定报上左右部门和商酌管理部门批准或备案，以什物或形钞票对外投资是否按划定进行钞票评估，收益处理是否正当、合规。

十二条 审计机构平等学校欠债进行审计的主要内容：

1.对各项欠债包括借进款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等，是否按照不同质分别管理，管理是否正当、合规;

2.对各项欠债是否实时清理，按照划定办理结算，并在规如期限内退回或上缴应缴款项。

十三条 审计机构平等学校财务决算进行审计的主要内容：

1.年度决算和财务陈述编报的原则、法、范例和时限是否合适财务轨制的划定和上左右部门的要求;

2.年度决算和财务陈述包括钞票欠债表、收入开销表、用基金变动情况表、商酌附表的内容是否齐全，填列的数字是否真确，有避让、遗漏或平心而论等情况;

3.年度决算和财务陈述所列各项收入和开销是否正当、合规，有违规违规问题;

4.财务情况证据书是否真确准确地反应了学校年度财务景色，对本期或下期财务景色发生重要影响的事项是否真确有据;

5.财务分析的各项方针，包括经费自给率、预算相差完成率、东说念主员开销与公用开销分别占作事开销的比率、钞票欠债率、生均开销增减率等是否真确、准确;

6.上审计机构和学校觉得需要审计的其他事项。 十四条 审计机构在平等学校财务相差实施审计时，可根据被审计的单元的不倒霉况，采用投递审计、赶快审计或投递与赶快审计相会聚的审计式;根据需要可采用事前审计、事中审计、过后审计和如期审计的法。

十五条 审计机构在平等学校财务相差进行审计时，有权要求财务管理部门限期提供与审计内容相关的一说念文献和良友。

十六条 审计机构在平等学校财务相差进行审计时，应当按照《闇练系统里面审计准则》组织实施。

十七条 等学校财务相差审计不错寄予社会审计机构进行，等学校或其上左右部门审计机构必要时有权进行抽审。

十八条 本办法自愿布之日起实践

附件三：

等学校预算执行情况审计实施办法

条 为了表率等学校预算执行情况的审计监督，保证审计职责质地，根据国教委24敕令《闇练系统里面审计职责划定》，制定本办法。

二条 本办法适于各东说念主民政府举办的全日制普通等学校和成东说念主等学校。普通中等业学校，技工学校，成东说念主中等业学校可依照执行。企作事组织、社会团体组织举办的上述学校可参照执行。

三条 本办法所称等学校预算,是指等学校根据作事发展筹备和任务编制的年度财务相差筹备。

四条 本办法所称等学校预算执行情况审计，是指等学校或其上左右部门审计机构照章对学校预算执行的真确、正当和益进行的审计监督。

五条 等学校预算执行情况审计的方针，是故意于保证学校预算的执行，促进加强财务管理，提经费使用益，保险学校各项作事的发展。

六条 审计机构对预算管理进行审计的主要内容：

1.预算编制的原则和法及编制和审批的范例是否合适国、上左右部门和学校的划定，预算编制是否对持“量入制出，相差均衡”的原则，预算编制的严肃、公开如何;

2.各项收入和开销是否按划定纳入预算管理，收入预算中是否对持稳健原则，开销预算是否对持缺一不可、保证、难懂立志、检朴节省等原则，有赤字预算;

3.预算支持有确需支持的原因及明确的支持项目、数额、措施和商酌证据，是否合适划定的范例，是否报经学校果断后执行;

4.预算执行过程中的里面阻挡轨制是否健全、有。

七条 审计机构对收入预算执行情况进行审计的主要内容：

1.应当纳入预算管理的各项收入，包括财政提拔收入、上提拔收入、作事收入、策动收入、附庸单元上缴款和其他收入，是否纳入学校预算，实行统管理、统核算;

2.应当纳入预算管理的各项收入是否实时足额到位，有避让、拘押、挪用、拖欠等问题或确立“帐外帐”、“小金库”等问题;

3.学校组织的各项收入是否合适国和上左右部门的商酌策略划定，各项收费是否严格执行国划定的收费范畴和标准，有私行培植收费项目、扩大收费范畴、提收费标准等乱收费、乱筹资等问题;

4.各项收入的司帐核算和资金管理是否合规。

八条 审计机构对开销预算执行情况进行审计的主要内容：

1.各项开销，包括作事开销、策动开销、自筹基本确立开销、对附庸单元提拔开销是否按筹备执行，有筹备开支、虚列开销和以代报等问题，项资金是否款用;

2.各项开销是否严格执行国和上左右部门商酌财务规章轨制划定的开支范畴和开支标准，有虚报虚列、违背划定披发钱物、动用作事经费搞基本确立和其他违规违规问题;

3.各项开销的司帐核算是否合规，有帐实不符等问题;交往款项是否严格管理、实时清理，有恒久挂帐和被其他单元和个东说念主占用等问题，故意用渡科目避让相差或径直列支等问题;

4.各项开销的经济益和社会益如何，有损失糟蹋等问题。

九条 审计机构对预算执行赶走进行审计的主要内容：

1.收入预算和开销预算的试验执行情况如何，与筹备有何互异，有赤字;如与筹备互异较大或出现赤字，原因安在;

2.学校为保证预算的完成采取了哪些加强管理、增收节支的措施，这些措施是否正当、有;

3.各项收入和开销是否真确、正当、合理，司帐核算是否合规，有重要违规违规问题;

4.预算执行的果如何，经费自给率、预算相差完成率、东说念主员开销与公用开销分别占作事开销的比率、钞票欠债率、生均开销增减率如何。

十条 审计机构对预算执行情况审计的式实时间应当是:

1.事前参与:在编制预算时间,应当主动了解并要求财务管理部门提供预算编制的情况,积提倡加强预算管理的倡导和建议,并为事中庸事终审计下基础。

2.事中审计：每年十月份对当年9月份曩昔的预算执行情况进行审计或审计拜谒，搜检预算相差进程，发现问题，提倡倡导和建议。

3.事终审计：每岁首对上年的预算执行情况及赶走进行审计，全年评价预算执行情况的真确、正当和益。

十条 审计机构对预算执行情况进行审计时，有权要求财务管理部门限期提供下列良友：

1.商酌预算编制、管理的划定、办法和轨制;

2.学校审查批准的预算;

3.预算支持案及批准文献，预算管理台帐等;

4.被审年度的司帐凭证、帐册、司帐报表等;

5.被审年度编制的财务决算和财务陈述;

6.与预算执行情况商酌的其他良友，如收费依据等。

十二条 审计机构在对预算执行情况实施事中庸事终审计时，应当按照《闇练系统里面审计准则》组织实施。

十三条 本办法自愿布之日起实践。

附件四：

中小学财务相差审计实施办法

条 为了表率中小学校财务相差审计职责，保证审计质地，根据国教委24敕令《闇练系统里面审计职责划定》，制定本办法。

二条 本办法适用于各东说念主民政府举办的普通中小学校、作事中学、罕见闇练学校、工读闇练学校、幼儿园、成东说念主中学和成东说念主初等学校。

三条 本办法所称中小学校财务相差审计，是指中小学校上左右部门审计机构照章对学校各项资金的筹集、管理和使用及财产物质管理、使用的真确、正当和益进行的审计监督。

四条 中小学校财务相差审计的方针，是促进学校加强资金和财产物质的管理，提使用益，保险各项职责的顺利进行。

五条 审计机构对中小学校财务管理轨制进行审计的主要内容：

()财务管理体制、财务机构确凿立、财会东说念主员的配备是否合适国和上左右部门的划定，财务机构和财会东说念主员是否照章履行其职责;

(二)司帐核算是否合适司帐法则和轨制的划定;

(三)财务规章轨制和里面阻挡轨制是否健全、有。

六条 审计机构对中小学校预算管理情况进行审计的主要内容：

()预算的编制和审批是否合适国、上左右部门和学校的划定，各项收入和开销是否一说念纳入预算管理，有赤字预算;

(二)各项收入和开销是否按预算执行，是否真确、正当，司帐核算是否合规，预算执行过程中的内容阻挡轨制是否健全、有;

(三)预算支持是否合适商酌划定;

(四)学校为保证预算的完成采取了哪些措施，这些措施是否正当、有;

(五)收入预算和开销预算的终实行执行赶走如何，如与筹备互异较大，应当分析其原因是否合理。

七条 审计机构对中小学校的收入和开销进行审计的主要内容：

()各项收入，包括财政提拔收入、上提拔收入、作事收入、策动收入、附庸单元上缴收入至极它收入等是否一说念纳入学校统管理、统核算;

(二)学校是否严格按照国商酌策略划定组织各项收入，各项收费是否严格执行国划定的收费范畴和标准，司帐处理是否正当、合规，有私行培植收费项目、扩大收费范畴、提收费标准等乱收费、乱集资、乱分担等问题;

(三)各项开销，包括作事开销、确立开销、策动开销和附庸单元提拔开销，是否严格执行国及上左右部门商酌财务规章轨制划定的开支范畴和开支标准，司帐核算是否合规，有虚列虚报、违背划定披发钱物和其他违规违规问题;

(四)项资金是否款用，核算是否合规;

(五)各项开销所取得的益如何，有损失糟蹋等问题;

八条 审计机构对中小学校结余至极分拨进行审计的主要内容：

()策动相差结余是否单反应，司帐处理是否合规;

(二)结余分拨是否合适国的商酌划定，有多提或少提职工福利基金等问题。

九条 审计机构对中小学校用基金进行审计的主要内容：

()修购基金、职工福利基金和医疗基金的提真金不怕火，以及学校提真金不怕火或确立的其他基金是否合适国的商酌划定，上述基金和学基金是否实时足额到位;

(二)各项用基金的管理是否合规，是否按照划定或捐赠东说念主、捐赠单元圆寂的用途使用，使用的益如何;

(三)各项用基金是否确立门的帐户进行核算，核算是否合规。

十条 审计机构对中小学校钞票进行审计的主要内容：

()现款和各式存款的管理和使用是否合适划定，里面管理轨制是否健全、有;银行开户是否正当、合规，有出租、出借、转让或不按划定的内容进行核算等问题;有价证券的购买至极资金开头是否正当，救援、转让和帐务处理是否正当、合规，有违规违规和不安全等问题;

(二)对应收及暂付款是否实时清理结算，有恒久挂帐等问题，对如实法收回的应收款及暂付款项是否查明原因、分清职守、按划定范例批准后核销;

(三)对存货是否进行如期或不如期的清查清点，作念到帐实相符，盘盈、盘亏是否实时支持;

(四)开采、材料、低值易耗品和固定钞票的购置有筹备和审批手续，有私行购买控商品的问题;验收、用、救援、报废、调出、变等是否合规，里面阻挡轨制是否健全、有，有被偿占用和流失等问题;司帐核算是否合规，有帐帐、帐卡、帐实不符的问题;

(五)形钞票的管理是否合适划定，转让形钞票是否按划定进行钞票评估，收入的处理是否正当、合规;

(六)对外投资是否按划定报上左右部门和商酌管理部门批准或备案，以什物或形钞票对外投资是否按划定进行钞票评估，收益处理是否正当、合规。

十条 审计机构对中小学校欠债进行审计的主要内容：

()对各项欠债包括借进款、应付或暂存款、应缴款项、代管款项等，是否按照不同的质分别进行管理，管理是否正当、合规;

(二)对各项欠债是否实时清理，是否按照划定办理结算，并在规如期限内退回或上缴应缴款项。

十二条 审计机构对中小学校财务决算进行审计的主要内容：

()年度决算和财务陈述编报的原则、法、范例和时限是否合适财务轨制的划定和上左右部门的要求;

(二)年度决算和财务陈述包括钞票欠债表、相差情况表、用基金变动情况表、商酌附表的内容是否齐全，填列的数字是否真确，有遗漏、避让或平心而论等情况;

(三)年度决算和财务陈述所列各项收入和开销是否正当合规，有违规违规问题;

(四)财务情况证据书是否真确准确地反应了学校年度财务景色;

(五)财务分析的各项方针是否真确、准确。

十三条 审计机构对中小学校财务相差的审计监督，不错实行报送审计或赶快审计，也不错实行报送审计与赶快审计相会聚等审计式。根据需要，亦不错组织行业审计、项审计或项审计拜谒。

十四条 审计机构对中小学校财务相差进行审计时，应当按照《闇练系统里面审计准则》组织实施。

十五条 中小学校财务相差审计不错寄予社会审计机构进行，中小学校上左右部门审计机构必要时不错进行抽审。

十六条 本办法自愿布之日起实践。

附件五：

闇练系统企业财务相差审计实施办法

条 为了表率闇练系统企业财务相差审计职责，保证审计职责质地，根据国教委24敕令《闇练系统里面审计职责划定》，制定本办法。

二条 本办法适用于各闇练部门、各种种学校和其他闇练作事单元至极下属单元所属、所办或占控股地位的企业、公司和各式经济实体(以下简称企业)。闇练系统实行企业管理的单元可依照执行。

三条 本办法所称企业财务相差审计，是见闇练系统审计机构按照划定的职责范畴或授权对企业的钞票、欠债、损益的真确、正当和益进行的审计监督。

四条 企业财务相差审计的方针，是为了促进企业严格执行财经法则和财务轨制，强化里面管理，提经济益，陆续健康地发展。

五条 企业财务相差审计，由企业里面审计机构或由各部门、各单元里面审计机构或其上审计机构负责实施。也可寄予社会审计机构进行。

六条 审计机构应当对企业的司帐良友，包括司帐报表、司帐帐簿和司帐凭证的真确、正当进行审计监督。

七条 审计机构对企业司帐报表审计的主要内容是：

1.司帐报表的种类、样式、编制是否合适划定，司帐处理法的选用是否合适贯原则;

2.司帐报表至极附注反应的内容是否真确、齐全、准确、实时;

3.团结报表的编制是否合适划定，并遵命致原则，团结报表单元是否合适划定的范畴，团结报表单元司帐报表的内容是否真确，并经过审计;

4.司帐报表是否根据登记齐全、核对误的帐簿编制，帐表是否相符，报表间具有钩稽关系的数字是否相符。

八条 审计机构对企业司帐帐簿审计的主要内容是：

1.帐簿确立是否齐全、;

2.帐簿反应的内容是否真确、齐全、准确，记录是否实时、清亮，是否采用正确的处死;

3.帐簿反应的经济业务是否与记帐凭证相符。

九条 审计机构对企业司帐凭证审计的主要内容是：

1.记帐凭证是否附列一说念佛过审核的原始凭证，金额是否致;

2.原始凭证反应的经济业务是否真确、正当;

3.司帐分录是否正确，摘录是否清亮、明了，凭证填写样式是否合适划定要求;

4.司帐凭证的审核、传递、存档是否合适划定要求。

十条 审计机构应当对企业钞票，包括流动钞票、恒久投资、固定钞票至极累计折旧、在建工程、形钞票、递延钞票和其他钞票的安全齐全、保值升值进行审计监督。

十条 审计机构对企业流动钞票审计的主要内容是：

1.货币资金、短期投资、应收及预支款项、存货等是否真确存在，帐实相符，并为企业所试验领有;

2.各项相差或增减业务是否正当，记录是否齐全;

3.存货计价是否正确，计价法的采用前后期是否致，如有变动，变动是否正当合理;

4.流动钞票项目在司帐报表上反应是否得当。

十二条 审计机构对企业恒久投资审计的主要内容是：

1.恒久投资是否真确存在，并为企业所试验领有;

2.投资业务是否合适国划定，合同、合同有毁伤国、学校和企业利益，计价核算是否正确，投资收益核算和上缴是否实时、正确;

3.恒久投资益是否达到预期场所;

4.恒久投资在司帐报表上反应是否得当。

十三条 审计机构对企业固定钞票至极累计折旧审计的主要内容是:

1.固定钞票是否真确存在，并为企业所试验领有;

2.核算是否实时、正确，计价是否正确;

3.固定钞票折旧法的采用是否正当，折旧计提是否正确;

4.固定钞票至极累计折旧在司帐报表上反应是否得当。

十四条 审计机构对企业在建工程审计的主要内容是：宿州预应力钢绞线价格

1.在建工程是否真确存在，并为企业所试验领有;

2.增减变动的记录是否齐全，核算内容是否正确、合规，有挤占或漏记在建工程成本的行径;

3.已完工程否实时办理托福使用手续，齐全决算是否正确;

4.在建工程年末余额是否正确，在司帐报表上反应是否得当。

十五条 审计机构对企业形钞票、递延钞票和其他钞票审计的主要内容是：

1.利权、权、非利时间、文章权、地皮使用权、特准权、商誉等形钞票是否真确存在，并为企业所试验领有，核算是否实时、正确，计价是否正确，摊销是否合适划定;

2.开办费、租入固定钞票的改良开销和其他恒久待摊用度核算是否正确,摊销是否合理、合规;

3.形钞票、递延钞票和其他钞票在司帐报表上反应的是否得当。

十六条 审计机构应当对企业欠债、包括流动欠债和恒久欠债的情况进行审计监督。

十七条 审计机构对企业流动欠债审计的主要内容是:

1.短期告贷、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等的造成是否合理、正当、偿付结算是否实时、合规，记录是否齐全;

2.应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提用度的核统共提是否正确、合规，帐务处理是否得当;

3.应交税金是否足额实时上缴，计提的税率运用是否得当，野心是否正确，帐务处理是否合规;

4.考据流动欠债余额是否正确,在司帐报表上的反应是否充分。

十八条 审计机构对企业恒久欠债审计的主如果：

1.恒久告贷、应付债券、恒久应付款项等的造成是否合理、正当，本金和利息偿付是否实时、合规，记录是否齐全;

2.恒久欠债使用是否达到了预期果;

3.考据恒久欠债余额是否正确，在司帐报表上的反应是否充分。

十九条 审计机构应当对企业整个者权益，包括实收老本、老本公积、盈余公积和未分拨利润的真确、正当进行审计监督。

二十条 审计机构对企业实收老本审计的主要内容是：

1.投资者参预企业的老本是否经过验资，有半途抽走老本的行径;

2.实收老本参预的比例结构是否合理、正当;

3.实收老本增减业务是否真确，并经过严格审批;

4.实收老本是否已在司帐报表上得当反应。

二十条 审计机构对企业老本公积审计的主要内容是:

1.老本公积的开头是否正当，股本溢价、钞票评估升值、接受捐赠等业务是否真确，核算是否正确，记录是否齐全;

2.老本公积在司帐报表上反应是否得当;

二十二条 审计机构对企业盈余公积审计的主要内容是:

1.税后利润是否按划定提真金不怕火盈余公积,数额是否正确;

2.盈余公积的使用是否正当;

3.盈余公积的核算是否正确，司帐记录是否、齐全;

4.盈余公积在司帐报表上反应是否得当。

二十三条 审计机构对企业未分拨利润审计的主要内容是：

1.未分拨利润组成是否真确、正当，数额是否正确;

2.未分拨利润在司帐报表上反应是否得当。

二十四条 审计机构应当对企业损益，包括收入、成本用度和利润的情况进行审计监督。

二十五条 审计机构对企业收入审计的主要内容是：

1.居品或策动收入、其他业务收入的造成是否真确、正当，记录是否齐全

2.企业各项收入在司帐报表上的反应是否得当。

二十六条 审计机构对企业成本、用度审计的主要内容是：

1.坐褥策动成本、居品销售成本、时间用度(销售用度、管理用度、财务用度)、其他业务开销的造成是否真确、正当，野心是否正确，记录是否齐全;

2.所得税的记录是否齐全、正确，应征税所得额的野心是否正确;

3.企业按国划定的策略已享受的税款额是否按划定实时足额上缴学校补充闇练经费;

4.企业成本用度在司帐报表上的反应是否得当。

二十七条 审计机构对企业利润审计的主要内容是：

1.营业利润(含其他业务利润)、投资净收益、营业皮毛差净额和以去年度损益支持的造成是否真确、正当，野心是否正确，记录是否齐全;

2.可供分拨的利润是否正确，是否按国和学校的划定向投资者分拨利润;

3.企业利润在司帐报表上的反应是否得当。

二十八条 审计机构应当依照商酌法律、法则和策略，对企业东说念主职工资表里收入和各项陡然基金的情况进行审计监督。

二十九条 审计机构应当对企业里面阻挡轨制是否健全、合规、有，进行合适和试验测试。

三十条 审计机构实施审计后，应当分析企业的盈利智商、偿债智商、营运智商和老本结构，评价企业的财务景色和策动管理功绩。

三十条 审计机构不错根据国的经济策略和本部门、本单元的职责需要，有的对企业进行项审计。

三十二条 审计机构有权要求被审计单元按照划定的期限，如实提供下列良友：

1.司帐报表、账簿、凭证至极他商酌良友;

2.年度财务筹备;

3.里面阻挡轨制;

4.策动举止的统计良友;

5.企业法则、法东说念主诠释，以及各式企业登记的良友;

6.其他商酌财务相差的良友。

三十三条 审计机构有权要求企业按照划定，报送社会审计机构、注册司帐师出具的年度司帐报表审计陈述。

审计机构每年应抽查定数目由社会审计机构、注册司帐师出具的企业年度司帐报表审计陈述。

审计机构发现社会审计机构、注册司帐师出具的企业年度司帐报表审计陈述有空幻和其他犯罪、违规问题的，应当照章予以校正，并报请注册司帐师协会对商酌社会审计机构和职守东说念主员进行处理。

三十四条 审计机构在对企业财务进行审计时，应当按照《闇练系统里面审计准则》组织实施。

三十五条 审计机构对还是审计过的企业实施审计时，要对上次审计赶走执行情况进行搜检。

审计机构不错根据需要，对被审计单元安排后续审计。

三十六条 审计机构对与本部门、本单元经济景色有较大关系、接受投资较多或耗费数额较大的企业，以及指定的其他企业，钢绞线应当进行如期审计。

三十七条 本办法自愿布之日起实践。

附件六：

闇练系统基建、修缮工程项目审计实施办法

条 为了表率闇练系统基建、修缮工程项方针审计职责，提审计职责质地，根据国教委24条敕令《闇练系统里面审计职责划定》，制定本办法。

二条 本办法所称基建、修缮工程项目，是见闇练部门和单元以国有钞票投资的基本确立项目和修缮工程项目。

三条 本办法所称基建、修缮工程项目审计，是指项目投资经济举止启动至项目齐全验收前，闇练系统审计机构对与基建、修缮工程项目商酌的财务相差真确、正当、益进行的审计监督。

四条 基建、修缮工程项目审计的方针，是促进项目确立商酌单元加强管理，保险确立、修缮投资正当、合理使用，正确评价投资益，提基建、修缮工程项目管理水平。

五条 审计机构对基建、修缮工程项目开工前审计的主要内容：

1.基建及大型维修工程项目开工前的各项审批手续是否完备、正当，投资是否纳入国或单元的年度投资筹备;

2.基建、修缮工程项目投资开头是否正当，当年资金是否落实;

3.基建范畴和假想标准是否与可行研究陈述文献相符，有范畴、标准问题;

4.工程招标、承包是否合适划定，手续是否完备、正当，所订合同或合同书中的责职权，质地、工期，取费等、拨付款办法，罚、保修实时等内容是否、合规;

5.与假想单元订立的合同是否正当合规，收费是否合理。

六条 审计机构对基建、修缮工程项目概(预)算执行情况审计的主要内容：

1.征地拆迁用度开销是否真确、正当，管理是否合适商酌划定;说念路、通水、通电等用度开销是否真确、正当;

2.支持概算是否合适国划定的编制办法、定额和标准，是否经过审批;假想变的内容是否合适划定，手续是否王人全;有私行扩大确立范畴和提标准等问题;

3.基建、修缮资金的使用是否合规，有更动、侵占、挪用确立资金和损失糟蹋等问题;

4.工程价款结算、交往帐款和财务报表是否真确、正当，有偷工减料、估冒算、虚报冒工程款等问题;

5.工程项目开采和材料等物质是否按假想要求采购，有盲目采购或收取回扣等行径;开采和材料等物质的验收、救援、使用与重视是否有。

七条 审计机构对基建、修缮工程项目齐全决算审计的主要内容：

1.项目齐全决算报表及证据书是否真确、、正当;

2.工程量是否真确，套项及价钱是否合理，计取各项用度及执行文献、选用定额版块是否准确、合规;

3.齐全决算的编制依据是否合适划定，良友是否王人全，手续是否完备，各项清理职责是否、;

4.确立项目概预算终执行情况如何;

5.托福使用财产是否真确齐全，是否合适托福使用条目，派遣手续是否王人全、合规，成本核算是否正确，有挤占成本、提造价、更动投资等问题。

6.转出投资、应核销投资、开销等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真确，核算是否合规，有虚列投资问题;

7.尾工工程的未完工程量与所需投资野心是否正确、合规;

8.项目结余资金情况，包括银行存款、现款、其他货币资金是否真确、准确;库存物质试验存量是否真确，有积压、避让、更动、挪用等问题;交往款项是否真确、正当，有更动、挪用确立资金和债权债务清理不足时等问题;

9.基建收入的开头、分拨、上缴和留成及使用是否真确、正当;

1.项目投资包干方针完成情况如何，包干结余分拨是否合规。

八条 审计机构开展基建、修缮工程项目审计，应当配备必要的工程、经济等业东说念主员，也不错采取聘用磋买卖东说念主员、向商酌部门和东说念主员商量粗鄙寄予社会审计组织进行审计等式，所发生的用度由基建经费中按划定支付。

九条 审计机构在对基建、修缮工程项目进行审计时，有权要求被审计单元积配合，并限期提供下列文献、报表和良友;

1.项目批准确立的商酌文献、假想文献、历次支持概算文献;

2.初步齐全验收陈述;

3.承包合同或合同及结算良友，自行采购开采、主要材料的合同、清单及出入库良友，重要假想变良友;

4.自项目确立之日起的工程进程报表和财务报表、工程齐全决算报表，以至极他与财务相差商酌的良友。

5.国商酌基建工程项目管理法则和当地政府发布的工程预算定额至极配套的商酌取费文献等。

十条 审计机构在对基建、修缮工程项目进行审计时，应当按照《闇练系统里面审计准则》组织实施。对查出的违背财经纲纪的行径和毁伤本部门、本单元权益的行径至极商酌职守东说念主，应当按照商酌划定进行处理并向商酌部门、单元提倡处理、处罚的倡导和建议。

十条 本办法自愿布之日起实践。

附件七：

闇练系统固定钞票审计实施办法

条 为了表率闇练系统固定钞票审计职责，保证审计职责质地，根据国教委24敕令《闇练系统里面审计职责划定》，制定本办法。

二条 本办法所称固定钞票是指《作事单元财务法则》和《企业财务通则》中所划定的固定钞票。

三条 本办法所称的固定钞票审计，是见闇练系统审计机构照章对闇练部门和单元固定钞票增减、使用的真确、正当和益进行的审计监督。

四条 固定钞票审计的方针是保险钞票的安全齐全，促进钞票的合理配置和有使用，监督策动钞票的保值升值。

五条 审计机构对固定钞票进行审计时应当根据固定钞票的作事或企业两种不同的管理式，详情不同的内容、法和。

六条 审计机构对固定钞票里面阻挡轨制进行审计的主要内容：

1.是否对固定钞票管理实行职务分离阻挡;

2.是否建立固定钞票的增减可行论证和审批、搜检、果决、核算、使用成的窥察和搜检以及清点和清理等里面阻挡轨制;

3.所建里面阻挡轨制是否合理、有。

审计机构应当对固定钞票里面阻挡轨制进行合适和试验测试。

七条 审计机构对固定钞票的加多进行审计的主要内容：

1.新增固定钞票是否列入筹备，是否合理、正当，大型仪器、开采购置是否经过可行研究，审批手续是否王人全;

2.新增固定钞票的计价是否正确、合规;

3.新增固定钞票的资金开头是否正当，帐务处理是否正确、合规;

八条 审计机构对固定钞票的减少进行审计的主要内容：

1.清理、报废固定钞票手续是否完备，作价是否合理，残值变价收入是否如实入帐;

2.投资转出或出售的固定钞票是否经过审批,是否经过钞票评估，作价是否合理，帐务处理是否合规;

3.盘亏固定钞票是否属实，盘亏原因是否合理，帐务处理是否合规。

九条 审计机构对实行企业质管理式的固定钞票折旧进行审计的主要内容：

1.固定钞票计提折旧的范畴是否合规;

2.固定钞票折旧法和折旧额计提是否正确、正当;

3.固定钞票作价参预和转出等非平时增减过程及累计折旧的帐务处理是否合规;

十条 审计机构对固定钞票结存进行审计的主要内容

1.核查固定钞票的实存，审查帐、卡、物是否相符，核实固定钞票是否真确、齐全;

2.考据固定钞票的整个权;

3.核定固定钞票的数目和价值，审查出售、报废和毁损固定钞票及盘盈、盘亏固定钞票的帐务处理是否合规。

十条 审计机构对固定钞票使用率进行审计的主要内容：

1.分析固定钞票使用益方针，如固定钞票产值率(总产值/学生总和)、学生东说念主均固定钞票占有率(固定钞票平均总值/学生总和)、固定钞票新率(当年新增固定钞票/年固定钞票平均总值)、仪器开采机时率(试验使用机时数/可用机时数);

2.分析固定钞票结构，即根据固定钞票帐和其他良友，分析统计种种的比重、结构变化，从而评价固定钞票配置的劣。

十二条 审计机构在实施固定钞票审计过程中，偶而必须实地核查固定钞票，以诠释司帐良友中的固定钞票是否真确，固定钞票增减的司帐处理是否合规正当。

十三条 审计机构对固定钞票进行审计监督时，应当按照《闇练系统里面审计准则》组织实施。

十四条 本办法自愿布之日起实践。

附件八：

等学校商酌行政负责东说念主经济职守审计实施办法

条 为了表率等学校商酌行政负责东说念主经济职守审计职责，保证审计职责质地，根据国教委24敕令《闇练系统里面审计职责划定》，制定本办法。

二条 本办法所称等学校商酌行政负责东说念主，是指各东说念主民政府举办的全日制普通等学校和成东说念主等学校的校长、总司帐师和左右财务、校办产业、基本确立、后勤职责的校长，以及这些学校财务校办产业、基本确立、后勤管理部门和院、系、所的主要行政负责东说念主。

三条 本办法所称等学校商酌行政负责东说念主经济职守审计，是见闇练系统审计机构对二条所列东说念主员任职时间、任职期满或因转换、离退休、离职、职、罢黜等原因离开现职岗亭前在管理职责范畴内履行经济职守的情况照章作念出评价。

四条 等学校商酌行政负责东说念主经济职守审计的方针，是为了客不雅公深谷评价这些负责东说念主在管理职责范畴内的经济举止中的功绩和对存在的问题应负的职守，促进加强学校的财照拂理，并为其左右部门提供覆按和使用干部的依据，促进加强干部管理。

五条 对本办法二条所列等学校校行政负责东说念主的经济职守审计，由任这些负责东说念主的左右部门授权本部门审计机构组织实施。对本办法二条所列等学校中层行政负责东说念主的经济职守审计，由学校决定后经组织或东说念主事部门提请，学校里面审计机构负责实施。

六条 等学校校长经济职守审计得到主要内容是：

1.是否照章履行对学校经济举止实施的职责;

2.办学经费的筹集情况如何，是否逐年加多，使用益如何，各项收入和开销有重要违规违规和损失糟蹋问题;

3.学校种种钞票的景色如何，是否安全齐全、保值升值;

4.学校债权、债务是否清亮，有纠纷和留传问题;

5.经济有计划是否按划定的范例进行，益如何，有重要舛错;

6.本东说念主是否遵命财经法则和财务轨制，有违规违规问题;

7.授权审计的部门和审计机构觉得需要审计的其他事项;

七条 等学校总司帐师或左右财务职责的校长机财务管理部门主要行政负责东说念主经济职守审计的主要内容是：

1.是否照章履行财务管理的职责;

2.学校预算的编制、支持和执行是否合适划定;

3.学校种种钞票的景色如何，是否安全齐全、保值升值;

4.办学经费的筹集情况如何，是否逐年加多，各项收入是否纳入预算管理，是否真确、正当;有乱收费、乱集资或拘押、挤占、挪用学校收入等问题;

5.各项开销是否纳入预算管理，是否真确、正当;益如何，有违规违规和损失糟蹋问题;

6.债权、债务是否清亮，有纠纷和留传问题;

7.财务规章轨制和里面阻挡轨制是否健全、有;

8.经济有计划是否安划定的范例进行，益如何，有重要舛错;

9.本东说念主是否遵命财经法则和财务轨制，有违规违规问题;

1.授权或提请审计的部门及审计机构觉得需要审计的其它事项。

对财务管理部门主要行政负责东说念主还应审计如下内容：

1.资金管理是否合适划定，有乱设银行帐户和出租、出借、转让银行帐户及公款私存等问题，现款和支票的管理是否合规，有价证券的购买至极资金开头是否正当，管理和使用是否安全、妥善;

2.年度决算和财务陈述及商酌的司帐报表、司帐帐簿、司帐凭证等司帐良友是否齐全、真确、正当，并按划定报经上左右部门审批;

3.有私设“小金库“、滥发钱物等问题。

八条 等学校左右校办产业的校长和校办产业管理部门主要行政负责东说念主经济职守审计的主要内容是：

1. 能否按照《公司法》、《企业法》和国的财经法则及上左右部门和学校的划定对校办产业进行管理;

2.校办产业的益和校办企业的钞票、欠债、整个者权益及盈亏景色如何，是否真确、正当，能否实时足额征税，利润分拨是否合适划定，能否按照划定、合同或合同实时足额向学校上交商酌用度和利润;

3.国有钞票是否安全齐全、保值升值，有偿占用学校有形和形钞票的步地;

4.经济有计划是否按划定的范例进行，益如何，有重要舛错;

5.各项合同、合同的执行情况如何，债权、债务是否清亮，有纠纷和留传问题;

6.各项轨制和里面阻挡轨制是否健全、有;

7.本东说念主是否遵命财经法则和财务轨制，有违规违规问题;

8.授权或提请审计的部门机审计机构觉得需要审计的其它事项。

对校办产业管理部门主要行政负责东说念主还应审计对校办产业的财务职责进行管理的情况。

九条 等学校左右基本确立的校长和基本确立管理部门主要行政负责东说念主经济职守审计的主要内容是：

1.基建项目是否纳入筹备管理，基建投资筹备是否报经左右部门审批，有筹备外工程项目和筹备工程项目，有自行改变原批准确立项目粗鄙扩大建筑面积、提确立标准等问题;

2.基建经费的筹集情况如何，是否真确、正当，有乱集资等问题;管理和使用是否合适划定，有拘押、挪用等问题;使用益如何，工程质地是否达到假想要求，有严重概预算工程项目和恒久延误完工项目，有损失糟蹋;工程齐全结算是否真确、正当并经审计后付款;

3.工程招标、承包是否合适划定，手续是否完备、正当，合同、合同的执行情况如何;

4.经济有计划是否按划定的范例进行，益如何，有重要舛错;

5.各项管理轨制和里面是否健全、有;

6.本东说念主是否遵命国财经法则和财务轨制，有违规违规问题;

7.授权或提请审计的部门及审计机构觉得需要审计的其它事项。

对基建管理部门主要行政负责东说念主还应审计对基建财务、材料和开采进行管理的情况。

十条 左右后勤职责的校长和后勤管理部门主要行政负责东说念主经济职守审计的主要内容是：

1.是否照章履行经济管理的职责;

2.种种钞票是若干，是否保值升值，有偿占用学校钞票的问题;

3.经费的筹集情况如何，是否逐年加多，自给率是否逐年提，各项收入是否纳入财务管理，是否真确、正当，有乱收费、乱集资或拘押、挤占、挪用学校经费和其它经费的问题;

4.各项开销是否纳入财务管理，是否真确、正当，益如何，有滥发钱物和损失糟蹋等问题;

5.是否按照商酌划定对所办经济实体进行管理，所办经济实体的钞票、欠债、整个者权益及盈亏景色如何;

6.与所属部门和外单元订立的合同、合同等是否正当、合规，执行赶走如何，有毁伤学校权益的问题;

7.债权、债务是否清亮，有纠纷和留传问题;

8.经济有计划是否按划定的范例进行，益如何，有重要舛错;

9.财照拂理规章轨制和里面阻挡轨制是否健全、有;

1.本东说念主是否遵命国财经法则和财务轨制，有违规违规问题;

11.授权或提请审计的部门及审计机构觉得需要审计的其它事项。

对后勤管理部门主要行政负责东说念主还应审计对后勤财务和物质进行管理的情况。

十条 等学校院、系、所主要行政负责东说念主经济职守审计的主要内容是：

1.是否照章履行经济管理的职责;

2.本单元经费景色如何，是否逐年加多，各项收入和开销是否纳入预算管理，是否真确、正当，各项开销的益如何，有重要违规违规和损失糟蹋问题;

3.种种钞票的景色如何，是否安全齐全、保值升值，使用益如何;

4.所办产业的益和经济实体的钞票、欠债、整个者权益和盈亏景色如何;

5.本单元债权、债务是否清亮，有纠纷和留传问题;

6.财照拂理规章轨制和里面阻挡轨制是否健全、有;

7.经济有计划是否按划定的范例进行，益如何，有重要舛错;

8.本东说念主是否遵命国财经法则和财务轨制，有违规违规问题;

9.提请审计的部门和审计机构觉得需要审计的其他事项。

十二条 等学校商酌行政负责东说念主任职四年以上的，对其经济职守的审计以近两年的情况为主，必要时可蔓延审计至其他年度。

十三条 审计机构平等学校商酌行政负责东说念主经济职守的审计，应当在收到左右部门的授权审计见知书和组织或东说念主事部门的提请审计见知后，按照《闇练系统里面审计准则》组织实施。不才达审计见知时，应当要求被审计东说念主根据审计内容限期提交书面述职陈述并附商酌材料。在实施审计的过程中，应当听取教职工代表的倡导。实施审计后，只向授权或提请审计的部门提倡审计陈述，不出具审计倡导书和作出审计决定。

十四条 审计机构在平等学校商酌行政负责东说念主实施经济职守审计时，应当充分利用国审计机关、上内审机构和我方的商酌审计赶走，以及经核实后的社会审计组织的商酌审计赶走。

十五条 审计机构平等学校商酌行政负责东说念主实施经济职守审计后，应当在审计陈述中真确反应审计赶走，对他们在管理职责范畴内的经济举止的功绩和存在的问题应负的职守以及本东说念主遵命财经法则和财务轨制的情况作出客不雅公平的评价，并提倡奖赏、励或处理、处罚的建议。

十六条 评价等学校商酌行政负责东说念主在管理职责范畴内的经济举止的功绩，应当采用对比审查法，将审计赶走与国和左右部门的要求比较，与他们的任期经济职守场所比较，与他们任职时学校或单元的经济景色比较，与社会公认的原则比较。

十七条 评价等学校商酌行政负责东说念主对所管理的经济举止中存在的问题应负的职守，应当在分析主客不雅原因的基础上，按照商酌划定，详情应负般职守、主要职守、遑急职守粗鄙径直职守。

十八条 等学校左右部门觉得需要进行经济职守审计的其他校行政负责东说念主和等学校觉得需要进行经济职守审计的其他中层行政负责东说念主，可参照本办法组织实施审计，并应详情审计的主要内容。

十九条 各东说念主民政府举办的普通中等业学校和成东说念主中等业学校，以至极他闇练作事单元的商酌行政负责东说念主的经济职守审计，可参照本办法实施。

二十条 本办法自愿布之日起实践。

附件九：

中小学校长经济职守审计实施办法

条 为了表率中小学校长经济职守审计职责，保证审计职责质地，根据国教委24敕令《闇练系统里面职责划定》，制定本办法。

二条 本办法所称中小学校长，是指各东说念主民政府举办的中小学、作事中学、罕见闇练学校、工读闇练学校、成东说念主中学和成东说念主初等学校的校长，包括幼儿园园长。

三条 本办法所称中小学校长经济职守审计，是见闇练系统审计机构对中小学校长任职时间、任职期满或因转换、离退休、离职、职、罢黜等原因离开现职岗亭前对学校的经济举止履行管理职责的情况照章作念出评价。

四条 中小学校长经济职守审计的方针，是为了客不雅公深谷评价中小学校长在管理学校经济举止中的功绩和对存在的问题应负的职守，促进加强学校的财照拂理，并为其上左右部门提供覆按和使用干部的依据，促进加强干部管理。

五条 中小学校长经济职守审计，由任该负责东说念主的左右部门授权本部门里面审计机构组织实施。

六条 中小学校长经济职守审计的主要内容是：

()是否照章履行对学校经济举止进行管理的职责，任期经济职守场所完成情况如何;

(二)办学经费的筹集情况如何，是否逐年加多，各项收入和开销是否纳入预算管理，是否真确、正当，各项开销的益如何，有重要违规违规和损失糟蹋问题;

(三)学校种类钞票的景色如何，是否安全齐全、保值升值，使用益如何;

(四)校办企业的钞票、欠债、整个者权益及盈亏景色如何;

(五)债权债务是否清亮，有纠纷和留传问题;

(六)财照拂理规章轨制和里面阻挡轨制是否健全、有;

(七)经济有计划是否按划定的范例进行，益如何，有重要舛错;

(八)本东说念主是否遵命财经法则和财务轨制，有违规违规问题;

(九)授权审计的部门和审计机构觉得需要审计的其他事项。

七条 审计机构对中小学校长经济职守的审计，应当在收到左右部门的授权审计见知后，按照《闇练系统里面审计准则》组织实施。不才达审计见知时，应当要求被审计东说念主根据审计内容限期提交书面述职陈述并附商酌材料。在实施审计的过程中，应当听取教职工代表的倡导。实施审计后，只向授权审计的部门提倡审计陈述，不出具审计倡导书和作出审计决定。

八条 审计机构在对中小学校长实施经济职守审计时，应当充分利用国审计机关、上内审机构和我方的商酌审计赶走，以及经核实后的社会审计组织的商酌审计赶走。

九条 审计机构对中小学校长实施经济职守审计后，应当在审计陈述中真确反应审计赶走，对他们在管理学校经济举止的功绩和对学校经济举止中存在的问题应负的职守以及本东说念主遵命财经法则和财务轨制的情况作念出客不雅公平的评价，并提倡奖赏、励或处理、处罚的建议。

十条 评价中小学校长在管理学校的经济举止的功绩，应当采用对比审查法，将审计赶走与国和左右部门的要求比较，与任期经济职守场所比较，与任职时学校的财经景色比较，与社会公认的原则比较。

十条 评价中小学校长对学校经济举止中存在的问题应负的职守，应当在分析主客不雅原因的基础上，按照商酌划定，详情应负般职守、主要职守、主要职守、遑急职守粗鄙径直职守。

十二条 本办法自愿布之日起实践。

附件十：

闇练系统企业单元负责东说念主经济职守审计实施办法

条 为了表率闇练系统企业单元商酌负责东说念主经济职守审计职责，保证审计职责质地，根据国教委24敕令《闇练系统里面审计职责划定》，制定本办法。

二条 本办法所称闇练系统企业单元商酌负责东说念主，是指各闇练部门、各种种学校和其他闇练作事单元至极下属单元所属、所办或占控股地位的企业的法定代表东说念主和左右策动、财务职责的负责东说念主。

三条 本办法所称闇练系统企业单元商酌负责东说念主经济职守审计，是见闇练系统审计机构对本办法二条所列东说念主员任职时间、任职期满或因转换、离退休、离职、职、罢黜等原因离开现职岗亭前在管理职责范畴内履行经济职守的情况照章作出评价。

四条 闇练系统企业单元商酌负责东说念主经济职守审计的方针，是为了客不雅、公深谷评价这些负责东说念主在管理企业经济举止中的功绩和对存在的问题应负的职守，促进企业加强管理，提经济益，保险企业健康发展，并为其左右部门提供覆按和使用干部的依据，促进加强干部管理。

五条 闇练系统企业单元商酌负责东说念主的经济职守审计，由任该负责东说念主的闇练部门或单元授权本部门、本单元里面审计机构负责实施;任该负责东说念主的闇练部门或单元未设里面审计机构的，应当提请上左右部门审计机构组织实施，也可寄予社会审计机构进行。

六条 审计机构对闇练系统企业单元法定代表东说念主经济职守审计的主要内容：

1.是否照章对企业经济举止履行管理的职责，任期内主要经济方针或任期场所完成情况如何;

2.企业策动景色如何，有犯罪策动，钞票、欠债、整个者权益和盈亏景色如何，国有钞票是否安全齐全、保值、升值，债权债务是否清亮，有纠纷和留传问题;

3.企业是否照章征税，利润分拨是否合规，能否按划定实时足额向投资者分拨利润;

4.经济有计划是否按划定的范例进行，益如何，有重要舛错;

5.企业管理景色如何，里面阻挡轨制是否健全、有;

6.企业财务相差是否合适财经法则和财务轨制，有重要违规违规和损失糟蹋问题;

7.本东说念主是否遵命财经法则和财务轨制，有违规违规问题;

8.左右部门和审计机构觉得需要审计的其他事项。

七条 审计机构对闇练系统企业单元左右策动职责负责东说念主经济职守审计的主要内容：

1.是否照章对企业的策动举止履行管理的职责，任期内主要经济职守方针或任期场所完成情况如何;

2.企业策动景色如何，有犯罪策动;基本业务收入和其他业务收入，居品成本、时间用度和其他业务开销，利润和利润分拨是否真确、正当，野心是否正确;钞票、欠债、整个者权益和盈亏景色如何，国有钞票是否安全齐全、保值升值;各项合同、合同的执行情况如何，债权债务是否清亮，有纠纷和留传问题;

3.策动有计划是否按划定的范例进行，成如何，对外投资的益如何，有重要舛错;

4.策动管理的里面阻挡轨制是否健全、有;

5.本东说念主是否遵命财经法则和财务轨制，有违规违规问题;

6.左右部门和审计机构觉得需要审计的其他事项。

八条 审计机构对闇练系统企业单元左右财务职责负责东说念主经济职守审计的主要内容：

1.是否照章对企业的财务职责履行管理的职责，任期内主要经济方针或任期场所完成情况如何;

2.企业的钞票、欠债、整个者权益和盈亏景色如何，是否真确、正当，国有钞票是否安全齐全、保值升值，债权债务是否清亮，有纠纷和留传问题;

3.企业的各项收入和开销是否真确、正当，资金使用的益如何，财务管理、司帐核算、财务报表是否合规，里面阻挡是否健全有，有重要违规违规和损失糟蹋问题;

4.企业是否照章征税，利润分拨是否合规，能否按划定实时足额向投资者分拨利润;

5.经济有计划是否按划定的范例进行，成如何，有重要舛错;

6.本东说念主是否遵命财经法则和财务轨制，有违规违规问题;

7.左右部门和审计机构觉得需要审计的其他事项。

九条 闇练系统大中型企业的法定代表东说念主和左右策动、财务职责的负责东说念主任职四年以上的，对其经济职守审计以近两年的情况为主，必要时可蔓延审计至其他年度。

十条 审计机构在对闇练系统企业单元商酌负责东说念主实施审计是时，应当充分利用国审计机关、上内审机构和我方的商酌审计赶走以及经核实后的社会审计机构的商酌审计赶走。

十条 审计机构对闇练系统企业单元商酌负责东说念主进行经济职守审计，应当在收到任该负责东说念主的部门或单元的授权或提请审计见知书后，按照《闇练系统里面审计准则》组织实施。不才达审计见知书时，应当要求被审计东说念主根据审计内容期限提交书面述职陈述并附商酌材料。在实施审计过程中应当听取职工代表的倡导。实施审计后，只向授权或提请审计的部门或单元提倡审计陈述，不出具审计倡导书和作出审计决定。

十二条 审计机构对闇练系统企业单元商酌负责东说念主实施经济职守审计后，应在审计陈述中真确反应审计赶走，对他们在管理企业经济举止中的功绩和对存在的问题应负的职守及个东说念主遵命财经法则和财务轨制的情况作念出客不雅公平的评价，并提倡奖赏、励或处理、罚金的建议。

十三条 评价闇练系统企业单元商酌负责东说念主在管理企业举止中的功绩，应当采用对比审查法，将审计赶走与国和左右部门的要求比较，与他们的任期经济场所比较，与他们任职时企业的经济景色比较，与社会公认的原则比较。

十四条 评价闇练系统企业单元商酌负责东说念主对所管理的经济举止中存在的问题应负的职守，应当在分析主客不雅原因的基础上，按照商酌划定，详情应负般职守、主要职守、遑急职守粗鄙径直职守。

十五条 闇练系统实行企业管理的作事单元商酌负责东说念主经济职守审计，可参照本办法实施。

十六条 本办法自愿布之日起实践。

附件十：

闇练系统里面阻挡评审实施办法(试行)

条 为了表率闇练系统企业里面阻挡轨制评审职责，保险审计职责质地，根据国教委24敕令《闇练系统里面审计职责划定》，制定本办法。

二条 本办法适用于各闇练部门、各种种学校和其它闇练作事单元至极下属单元所属、所办或占控股地位的企业、公司和各式经济实体(以下简称企业)。闇练系统实行企业管理的单元可依照执行。

三条 本办法所称里面阻挡轨制(以下简称内控轨制)评审，是见闇练系统审计机构照章对企业里面阻挡轨制的健全和有作念出评价。

四条 内控轨制评审的方针，是通过对内控轨制的审查和评价，明确审计的范畴、和法，减少审计职责量和审计风险，提审计质地，同期促使被审计单元加强里面管理，从压根上减少和止流毒产生的可能，提管理水慈悲经济益。

五条 评审机构对企业货币资金内控轨制评审的主要内容：

1.登记现款日志帐和银行存款日志帐与核对银行帐及支票、收条、印鉴的救援与使用等不相容职务是否分离;

2.货币资金业务是否都由审批授权;

3.货币资金收付业务和财务处理是否经过严格审核;

4.收、付款业务是否在原始凭证上署名盖印，并实时足额入帐，作到日清月结;

5.司帐与出纳是否如期核对日志帐与总帐，左右司帐是否如期与银行对帐、编制银行存款退换表、支持未达帐项，稽核东说念主员是否如期和不如期地监盘库存现款，库存现款的数额是否过规命名额;

6.出纳左右的现款和银行票据的收付救援是否限制他东说念主接近，现款收付是否聚拢办理并实时解交银行;

7.是否玉成地筹备预期收入和所需开销、告贷的数目和时间，以及用于短期投资的资金。

六条 审计机构对企业存货内控轨制评审的主要内容：

1.存货的采购、验收、救援、发货、装运、付款、盘存等职务是否有明确的职责单干，并建立岗亭职守制;

2.存货的购入、发出是否经过授权和严格的审批手续;

3.存货的办理过程中是否经过采购筹备、销售筹备、合同、入库单、发货单、料单和帐簿记录等面的审核;

4.存货的购销是否与对鉴订有的经济合同;

5.是否确立立的存货验收部门，整个采购的存货是否根据合同进行严格的验收，包括核点数目，检测质地，出具验收单等;

6.是否对存货进行如期清点与稽核，保证财会部门与仓库的帐帐、帐实致;

7.是否实时办理货款的结算与清理手续，对延期未付或迟得益款的存货是否查明原因并实时处分;

8.各项存货的交易是否实时入帐。

七条 审计机构对企业应收款项内控轨制评审的主要内容：

1.接受客户订单、拜谒信用、批准信用、填制销货见知、发运商品、结算开单、办理销售返璧、折让、收取货款、司帐记录和核对帐目等职务是否分离，并明确各自的职责;

2.是否实行销货合同制，根据合同划定的称号、数目、品种、规格和供应期发货，并根据合同划定的收款式和时间实时收回货款;

3.采用赊购式售货时，是否对购货单元的信用进行了拜谒，对不合适赊销标准的购货单元是否采用了现销制;

4.是否根据销货订单发货，并以发货单或送货单作为产制品减少的原始凭证;

5.是否根据商酌票据和发票实时办理销售货款的入帐手续;

6.是否如期编制客户欠款分析表，实时催缴货款，按期收回并入帐;

7.应收帐款的坏帐刊出是否进商酌部门审批;

8.应收票据的救援与照拂现款或般司帐记录是否分离，票据的承兑是否经救援票据除外的左右东说念主员批准，讲错票据的冲销是否经左右东说念主员批准。

八条 审计机构对企业固定钞票内控轨制评审的主要内容：

1.固定钞票的购置、调出、出售、报废、对外投资等是否经商酌部门授权和审批并履行相应的手续;

2.新增固定钞票在托福使用时，商酌部门对其数目、规格、称号、出厂或建成日历、备品备件、原始价值、能、新旧程度等是否逐项验收，并详情其年限、折旧率，同期填制“固定钞票验收清单”交财会部门入帐，固定钞票的出售和对外投资是否对其能和新旧程度进行搜检;

3.固定钞票的管理部门、使用部门和财会部门是否对增减的固定钞票在卡片、明细帐和总帐上进行平行登记，是否如期进行固定钞票折旧的核算;

4.是否建立固定钞票的归口、考验和调拨迁徙等管理轨制;

5.是否进行如期和不如期的固定钞票的清点，是否实时处理盘亏盘盈。

九条 审计机构对企业对外投资内控轨制评审的主要内容：

1.投资管理部门是否提倡投资项目苦求陈述，详情投资立项的依据、所需资金、投资时间、预测收益及回收期;商量部门或其它部门是否对刊行证券单元或接受投资企业的信誉和经济实力进行拜谒;财会部门是否会同投资管理部门对投资所需资金的筹集进行可行分析;什物投资是否对接受投资的项目进行实在论证;投资项目陈述书或立项陈述书是否经左右审批;

2.是否通过投资筹备的编制、执行和检核对投资进行阻挡，筹备的制定和执行是否经过的审批;

3.短期投资是否对质券市集行情的变化进行了分析，恒久投资是否对接受投资企业利用了整个者的监督权、有计划权和投资回收的阻挡权;

4.是否如期对投资果进行分析，提倡投资运行中存在的问题及革命倡导;

5.是否建立了相关的钞票、资金和有价证券收、付轨制;

6.是否实行投资的总分类核算、明细分类核算，如期与原始凭证和管理部门的什物帐核对，并通过清查清点什物进行核实，有搜检东说念主员抽查监督;

7.股票和债券是否由立于投资授权东说念主、投资记帐员与出纳员之外的东说念主救援，并有严格的火，盗具体措施，是否由里面审计东说念主员或不参与投资业务的其他东说念主员如期搜检其存在和帐实是否相符。

十条 审计机构对企业形钞票和递延钞票内控轨制评审的主要内容：

1.购入形钞票是否进行了市集调研并编制了可行研究案，购入筹备是否照拂理部门批准;

2.是否对协商价钱的合理进行了审核和入拜谒;

3.是否通过合同式进行购入与转让;订立合同期，是否审查了形钞票的诠释文献、有期和手续的透顶;

4.取得的形钞票是否根据商酌凭证实时入帐;

5.是否对每期摊销和期末余额如期进行复核，查明摊销期限是否合理，摊销额野心是否正确;

6.形钞票的转让是否照拂理部门批准，作价是否合理，转让的收入是否实时入帐。

十条 审计机构对企业流动欠债内控轨制评审的主要内容：

1.流动欠债的经办东说念主员、记录东说念主员和业务审批东说念主员是否进行了单干;

2.致欠债的业务是否按划定范例办理，金额较大的流动欠债业务是否经业务左右东说念主员门批准或授权执行;

3.所发生的流动欠债业务是否实时入帐;

4.是否由东说念主如期核对流动欠债业务、实稀有额及到期日的真确。

十二条 审计机构对企业恒久欠债内控轨制评审的主要内容：

1.举借恒久债务是否有借钱使用筹备、退回筹备;企业管理机构是否制订举债策略及里面审批范例，审慎地作出借钱有计划，并与债权订立合同或合同，明确双的职守与职权;

2.举债投资是否进行可行研究，明确款项的数额、用途，测算预期收益，有计划后授权财务部门执行;财务部门是否向金融机构提交告贷苦求，证据告贷原因、用途、金额、使用时间和筹备、退回期限和筹备，并办理告贷审批手续;是否订立告贷合同并将告贷存入银行，是否在贷款名额内按筹备试验需要和划定用途使用告贷，告贷到期是否按划定还本付息或办理延期告贷手续;

3.债款的取得、使用和归照旧否实时、齐全地根据商酌凭证入帐，业务处理和司帐记录等职责是否严格单干，利息支付手续是否完备;

4.是否对恒久欠债资金的使用和退回情况进行等闲搜检。

十三条 审计机构对企业实收老本和老本公积内控轨制评审的主要内容：

1.老本金的参预、增资、减资转让以及企业在策动管理赶走或歇业清理是的清理、分拨和退回等老本业务，是否经企业权力机构审核与授权，是否按国商酌划定办理;

2.是否照拂理部门授权并以法则款式明确商酌部门与东说念主员的职责，永别不相容职务;

3.老本金的参预至极自后的增资和清理退照旧否经过考据和评估，认定其真确、正当、正确;

4.是否根据评估、考据并核实后的凭证将投资者参预的老本金实时地登记入老本参预明细帐，其后发生的增资、减资变动是否实时地记入明细帐与备查簿中;

5.是否对老本金的筹集、存留、增减情况和股利、红利的分拨进行如期搜检清理，考据投资举止和司帐处理是否真确、正当、正确，是否加强了对老本金保值升值的阻挡。

十四条 审计机构对企业盈余公积和未分拨利润内控轨制评审的主要内容：

1.收场的盈利是否按国划定的范例和标准进行分拨，盈余公积的提留是否经推进大会或董事会作出决定;

2.留存收益中的盈余公积金、公益金和未分拨利润是否按划定的用途使用、分拨户记录，不混在起。

3.盈余公积各部分的使用是否经过董事会授权批准，用公积金披发股利是否按轨制划定予以严格限制;

4.是否对向投资者分拨的股利，以及公积金、公益金等帐户进行如期搜检清理，考据其真确，正确，是否正确评价老本的升值。

十五条 审计机构对企业主营业务收入内控轨制评审的主要内容：

1.销售筹备是否以正确、可靠的市集预测和销货合同的依据，是否运用科学的法编制，各项方针的野心是否准确并保持合理的水平，是否与其他筹备保持时间和空间上的和洽、衔尾，是否履行严格的审批手续;

2.销货合同订立是否由东说念主负责，订立合同的范例、款式及合同的内容是否合适经济合同法的要求，所签合同是否经部门负责东说念主审批;

3.是否在合理单干预合作的基础上，严格永别商酌部门机部门里面成员之间的权限及职责，严格永别不相容职务;

4.是否依据《中华东说念主民共和国发票管理法》对销货发票的购、开具和救援等进行严格阻挡，并保证其正当、真确和正确;

5.是否建立、健全居品发出轨制并严格执行，确保其安全、齐全，实时办理货款结算和收回;

6.发出商品或提供劳务之后，财会部门是否严格执行结算轨制，得当地选用结算式实时进行款项结算并确保结算的正确误;

7.是否根据里面司帐阻挡轨制的原则和企业的试验情况，合理地确立司帐科目、帐簿，建立齐全的核算历程，按划定的阻挡范例和法进行财务处理。

十六条 审计机构对企业居品成本内控轨制评审的主要内容：

1.是否进行成本预测;成本预测的依据是否可靠、齐全，法是否科学、合理，赶走是否正确;

2.居品成本筹备是否与利润、销售、坐褥等项筹备和商酌时间经济定额互相衔尾、和洽，保持、合理的水平，并进行方针剖释，层层落实;

3.是否建立成本归口分管理职守制，造成纵横连络的成本阻挡集中;

4.是否建立健全成本核算的基础职责，严格、准确计量验收，健全原始记录和合理的时间经济定额;

5.各项成本用度开销是否都经过左右部门负责东说念主审批，整个的原始记录是否由东说念主复核;

6.是否正确研究成本野心对象、成本野心期、用度归集的范例和分拨的法，以及成本野心法。

十七条 审计机构对企业时间用度内控轨制评审的主要内容：

1.是否根据财务司帐轨制的划定，会聚本企业试验情况，制如时间用度项目开支筹备、预算、定额，以及相应的管理轨制，并将筹备、预算和定额剖释下达到各部门、各单元;

2.各部门、各单元发生的时间用度是否事前提倡苦求，财会部门对照开支标准、筹备和预算进行审核，并经左右东说念主员批准后开支;

3.使用经费的各部门、各单元是否按照划定的审批权限和范例进行审批，财会部门的审查、稽核、记帐是否由不同东说念主分管;

4.各项用度开支是否取得真确、正当的凭证，并按划定范例经开支部门、单元左右东说念主员审批，财会部门审核误;

5.经审核后的各项用度开支是否实时、正确入帐，并于期末一说念结转“今年利润”帐户;

6.是否通过搜检用度筹备预算执行情况，揭示互异，分析原因，实时将信息反馈给商酌部门。

十八条 审计机构对企业利润造成内控轨制评审的主要内容：

1.是否事前编制年度利润筹备，并以此为依据编制企业坐褥策动筹备和实施措施;利润筹备阻挡的依据是否可靠，法是否科学，野心是否正确，措施是否切实可行;

2.利润造成是否有严格、合理的职责单干，不相容职务是否分离;

3.财会部门负责东说念主和左右司帐是否负责日常核算和期末结帐的审核，财会部门是否按划定的司帐组织核算范例，实时、正确地进行帐务处理，并核查其执行情况。

十九条 审计机构对企业利润分拨内控轨制评审的主要内容：

1.是否根据财务轨制和司帐轨制的划定，会聚企业试验情况，制订包括单干职守制在内的利润分拨管理轨制并严格执行;

2.是否培植东说念主对企业净利润总额进行审核，正确详情利润分拨基数，并据此按划定的利润分拨步履及划定的税率比例，由财会部门编制“利润分拨表”;

3.财会部门的负责东说念主或司帐左右是否对“利润分拨表”的内容逐项进行审核并签章;

4.司帐东说念主员是否根据审核的“利润分拨表”填制记帐凭证，经左右司帐审核误后实时登记“利润分拨明细帐”至极他相关帐户。

二十条 审计机构对企业财务陈述内控轨制评审的主要内容：

1.是否制定严实的职责范例，明确每要津的职责内容、质地要求、时间限制、各岗亭东说念主员的职责和权限，以及各岗亭之间的互特别合和制约的关系;

2.是否制定结帐日程表，对结帐范例进行合理安排，并划定每范例完成的时限，对影响结帐的症结要津，提倡妥善的对策;

3.对本期发生或完成的经济业务是否一说念入帐、帐簿与记帐凭证是否致、复算发生额和余额野心是否正确等，是否严格搜检和核对;在编制司帐报表前，是否对帐簿与记帐凭证至极所附原始凭证之间、各式商酌帐簿之间、帐簿记录与财产实稀有之间进行谨慎的核对，作到帐证、帐帐、帐实三相符;是否在正确结帐、谨慎对帐的基础上，进行试算均衡职责;

4.是否严格依据司帐轨制对报表种类、样式、项目成列、项目内容和编制法的划定编制每报表，并保证每报表内和不同报表稀有量对应关系的项目之间保持应有的对应关系;对于必须予以反应而司帐报表划定的项目内容中法容纳的遑急财务信息，是否在相关项目或通过附表附注等加以证据;

5.财会部门负责东说念主或左右司帐是否对编制收场的司帐报表的真确、合理和正确等进行谨慎审核并签章;

6.司帐报表是否按月、季或年在划定的期限内报送当地财税机关、开户银行、左右部门和国有钞票管理部门。

二十条 审计机构对企业内控轨制评审的范例和法:

1.汇集与形容被审计单元的内控轨制;

2.健全与合理评价;

3.合适测试，评价内控轨制的有;

4.总体评价，即通过合适测试，评价内控轨制的实在赖程度，详情其对试验测试的可靠

5.试验测试;

6.提倡审计陈述，对企业内控轨制的健全、合理、有和可靠作出老实守己的评价，并针对轨制弱势提倡革命建议。

二十二条 本办法自愿布之日起实践宿州预应力钢绞线价格。

相关词条:铝皮保温
隔热条设备
钢绞线厂家玻璃棉