各区、县地税务局、各分局：临高预应力钢绞线价格
现将北京市财政局《转发家政部对于印发企业司帐准则——现款流量表的见知》（京财会［1998］333号）转发给你们。请各单元组织相干东说念主员稳健学习。
九九八年七月三旬日
转发家政部对于印发企业司帐准则——现款流量表的见知
京财会（1998）333号
市属各单元、各区县财政局、燕山财政分局、开发区财政分局：
现将财政部财会字（1998）1号文“对于印发《企业司帐准则——现款流量表》的见知”转发给你们，并补充见知如下，请稳健学习、贯彻并从九九八年月日起实践。
、现款流量表是以“现款”为基础，贯彻收付实现制原则，按企业辩论行径、，投资行径和筹资行径三部分编制的。企业应通过现款流量表的编制，对企业偿债才智、盈利才智和支付才智等现款流量信息进行较的反馈和瞻望，以补充钞票欠债表和损益表对企业财务信息揭示的不及，从而促进企业改造分歧理的资金结构，提资金的使用益。
二、现款流量表是反馈企业在定司帐时间财务景色变动情况的报表，请各企业在九九八年年末编制年报时编报现款流量表，同期，不再编报财务景色变动表。
三、本市国有、集体、私营企业（包括集团、公司）、股份制企业、外商投资等各种企业，均须按本见知实践。
四、相干培训使命，另行见知。
九九八年六月二日
对于印发《企业司帐准则——现款流量表》的见知
财会字［1998］1号
国务院各部、委，各省、自区、直辖市、蓄意单列市财政厅（局），新疆坐褥开荒兵团：
为适合社会主见阛阓经济发展，表率企业现款流量表的编制法过甚应提供的信息，提司帐信息质料，咱们制定了《企业司帐准则——现款流量表》。现印发给你们，请布置所属企业从1998年1月1日起实践，真正践经过中有何问题，请实时函告我部。
附件：1.《企业司帐准则——现款流量表》
2.《企业司帐准则——现款流量表》指南
九九八年三月二旬日
附件1：
企业司帐准则——现款流量表
引 言
1.本准则表率现款流量表的编制法过甚应提供的信息。
2.编制现款流量表的规画，是为司帐报表使用者提供企业定司帐时间内现款和现款等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业取得现款和现款等价物的才智，并据以瞻望企业未来现款流量。
定 义
3.本准则使用的下列术语，其界说为：
（1）现款，指企业库存现款以及不错随时用于支付的存款。
（2）现款等价物，指企业握有的期限短、流动强、易于革新为已知金额现款、价值变动风险很小的投资。（以下在说起“现款”时，除非同期说起现款等价物，均包括现款和现款等价物）
（3）现款流量，指企业现款和现款等价物的流入和流出。
现款流量的分类
4.现款流量应分为以下三类：
（1）辩论行径产生的现款流量；
（2）投资行径产生的现款流量；
（3）筹资行径产生的现款流量。
辩论行径产生的现款流量
5.辩论行径，是指企业投资行径和筹资行径之外的统共来往和事项。
6.辩论行径流入的现款主要包括：
（1）销售商品、提供劳务收到的现款（不包括收到的升值税销项税额；扣除因销货送还支付的现款）；
（2）收到的房钱；
（3）收到的升值税销项税额和送还的升值税款；
（4）收到的除升值税之外的其他税费返还。
7.辩论行径流出的现款主要包括：
（1）购买商品、接受劳务支付的现款（不包括大略抵扣升值税销项税额的进项税额；扣除因购货送还收到的现款）；
（2）辩论租出所支付的现款；
（3）支付给职工以及为职工支付的现款；
（4）支付的升值税款（不包括不可抵扣升值税销项税额的进项税额）；
（5）支付的所得税款；
（6）支付的除升值税、所得税之外的其他税费。
投资行径产生的现款流量
8.投资行径，是指企业永远钞票的购建和不包括在现款等价物领域内的投资过甚处罚行径。
9.投资行径流入的现款主要包括：
（1）收回投资所收到的现款；
（2）分得股利或利润所收到的现款；
（3）取得债券利息收入所收到的现款；
（4）处罚固定钞票、形钞票和其他永远钞票而收到的现款净额（如为负数，应作为投资行径现款流出项目反馈）。
1.投资行径流出的现款主要包括：
（1）购建固定钞票、形钞票和其他永远钞票所支付的现款；
（2）职权投资所支付的现款；
（3）债权投资所支付的现款。
筹资行径产生的现款流量
11.筹资行径，是指致企业成本及债务限度和组成发生变化的行径。
12.筹资行径流入的现款主要包括：
（1）招揽职权投资所收到的现款；
（2）刊行债券所收到的现款；
（3）借钱所收到的现款。
13.筹资行径流出的现款主要包括：
（1）偿还债务所支付的现款；
（2）发生筹资用度所支付的现款；
（3）分派股利或利润所支付的现款；
（4）偿付利息所支付的现款；
（5）融资租出所支付的现款；
（6）减少注册成本所支付的现款。
购买或处罚子公司过甚他营业单元
14.购买或处罚子公司过甚他营业单元产生的现款流量应作为投资行径的现款流量，并单列示。
15.购买或处罚子公司过甚他营业单元所支付或收到的现款总数，应扣除因购买或处罚取得或支付的现款，以净额列示。
16.企业应在报表附注中以总数泄露当期购买或处罚子公司过甚他营业单元的下列信息：
（1）购买或处罚价钱；
（2）购买或处罚价钱中，以现款送还的部分；
（3）购买或处罚子公司过甚他营业单元所取得的现款；
（4）购买或处罚子公司过甚他营业单元按主要类别分类的非现款钞票和欠债。
金融保障企业现款流量
17.金融保障企业现款流量项目归类有其稀薄。企业在编制本表时，前述现款流量项目归类不适用的，可凭据其行业特质和现款流量内容情况合理笃定。
18.金融企业的下列现款收入和现款支拨项目应作为辩论行径的现款流量：
（1）对外披发的贷款和收回的贷款本金；
（2）招揽的存款和支付的存款本金；
（3）同行存款及存放同行款项；
（4）向其他金融企业拆借的资金；
（5）利息收入和利息支拨；
（6）收回的已于前期核销的贷款；
（7）辩论证券业务的企业，买证券所收到或支拨的现款；
（8）融资租出所收到的现款。
19.保障企业的与保障金、保障索赔、年金退款和其他保障利益要求相干的现款收入和现款支拨项目，应作为辩论行径的现款流量。
现款流量表的编制
2.现款流量表应分裂辩论行径、投资行径和筹资行径阐扬企业的现款流量。
21.现款流量般应分裂按现款流入和流出总数反馈。但代客户收取或支付的现款以及盘活快、金额大、期限短的项规画现款收入和现款支拨，应以净额列示。
金融企业下列项目应以净额列示：
（1）短期贷款披发与收回的贷款本金；
（2）活期存款的招揽与支付；
（3）同行存款和存放同行款项的存取；
（4）向其他金融企业拆借资金；
（5）辩论证券业务的企业，证券的买入与出；
（6）请托存款与请托贷款。
22.企业外币现款流量以及境外子公司的现款流量，应以现款流量发生辰的汇率或平均汇率折算。汇率变动对现款的影响，应作为革新项目，在现款流量表中单列示。
23.有些稀薄项目，如当然灾害损失、保障索赔等，应凭据其质，分裂团结到前述现款流量类别中，并分裂列示。
24.企业应汲取平直法阐扬辩论行径的现款流量，即，通过现款收入和支拨的主要类别反馈来自企业辩论行径的现款流量。
汲取平直法时，相干辩论行径现款流量的信息：可通过以下路子之取得：
（1）企业的司帐记载；
（2）凭据以下项目对利润表中的营业收入、营业成本以过甚他项目进行支持：
①本期存货及辩论应收和应付项规画变动；
②固定钞票折旧、形钞票摊销等其他非现款项目；
③其现款影响属于投资或筹资行径现款流量的其他项目。
25.企业还应在报表附注中泄露将净利润革新为辩论行径现款流量的信息。
对净利润进行革新的项目主要包括：
（1）计提的坏帐准备或转销的坏帐；
（2）固定钞票折旧；
（3）形钞票摊销；
（4）处罚固定钞票、形钞票和其他永远钞票的损益；
（5）固定钞票报废损失；
（6）财务用度；
（7）投资损益；
（8）递延税款；
（9）存货；
（1）辩论应收项目；
（11）辩论应付项目；
（12）升值税净额。
不波及现款相差的投资和筹资行径
26.对于不波及当期现款相差，但影响企业财务景色或可能在未来影响企业现款流量的要紧投资、筹资行径，也应在报表附注中加以证明。如企业以承担债务神色购置钞票、以永远投资偿还债务等。
附 则
27.本准则由财政部负责证明注解。
28.本准则自1998年1月1日起实行。
附录：现款流量表参考景色
现款流量表
附件2：
《企业司帐准则——现款流量表》指南
、基本要求
（）企业应在年末编制年报时编报现款流量表。企业编报现款流量表以后，不再编报财务景色变动表。
（二）现款流量表应表明企业称号、司帐时间、货币单元和报表编号。
（三）现款流量表应由制表东说念主、司帐垄断和单元负责东说念主署名盖印。
（四）企业应当凭据编制现款流量表的需要，作念好相干现款帐簿的耕种等司帐基础使命，有条件的企业还应耕种编表所需要的相干援助帐簿。
（五）企业应当就现款等价物的阐述规范，作出明确公法，并加以泄露。现款等价物的阐述规范如有变，支吾其加以证明，并应泄露阐述规范变对现款流量的影响进度。
二、证明
（）对于界说
本准则的界说部分包括“现款”、“现款等价物”和“现款流量”三个主张。本准则中还有些相比遑急的主张，如“辩论行径”、“投资行径”、“筹资行径”等等，这些主张的界说在正文中嘱咐。
1.现款
现款是指企业的库存现款以及不错随时用于支付的存款。
司帐上所说的现款粗鄙指企业的库存现款。而现款流量表中的“现款”不仅包括“现款”帐户核算的库存现款，还包括企业“银行存款”帐户核算的存入金融企业、随时不错用于支付的存款，也包括“其他货币资金”帐户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。
应真贵的是，银行存款和其他货币资金中有些不可随时用于支付的存款，如，不可随时支取的依期存款等，不应作为现款，而应列作投资；提前见知金融企业便可支取的依期存款，则应包括在现款领域内。
2.现款等价物
现款等价物是指企业握有的期限短、流动强、易于革新为已知金额现款、价值变动风险很小的投资。现款等价物固然不是现款，但其支付才智与现款的死别不大，可视为现款。如，企业为保证支付才智，手握必要的现款，为了不使现款闲置，不错购买短期债券，在需要现款时，随时不错变现。
项投资被阐述为现款等价物必须同期具备四个条件：期限短、流动强、易于革新为已知金额现款、价值变动风险很小。其中，期限较短，般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券阛阓上瓦解的三个月内到期的短期债券投资等。
3.现款流量
现款流量是某段时期内企业现款流入和流出的数目。如企业销售商品、提供劳务、出售固定钞票、向银行借钱等取得现款，造成企业的现款流入；购买原材料、接受劳务、购建固定钞票、对外投资、偿还债务等而支付现款等，造成企业的现款流出。现款流量信息大略表明企业辩论景色是否细致，资金是否紧缺，企业偿付才智大小，从而为投资者、债权东说念主、企业顾问者提供至极灵验的信息。
应该真贵的是，企业现款神色的革新不会产生现款的流入和流出，如，企业从银行索求现款，是企业现款存放神色的革新，并未流出企业，不组成现款流量；相同，现款与现款等价物之间的革新也不属于现款流量，比如，企业用现款购买将于3个月内到期的国库券。
（二）对于现款流量的分类
本准则将现款流量分为三类，即，辩论行径产生的现款流量、投资行径产生的现款流量、筹资行径产生的现款流量。
1.辩论行径
辩论行径是指企业投资行径和筹资行径之外的统共来往和事项。
凭据上述界说临高预应力钢绞线价格，辩论行径的领域很广，它包括了企业投资行径和筹资行径之外的统共来往和事项。就工商企业来说，辩论行径主要包括：销售商品、提供劳务、辩论租出、购买商品、接受劳务、告白宣传、销居品、交征税款等等。
各种企业由于行业特质不同，对辩论行径的认定存在定各异，在编制现款流量表时，应凭据企业的内容情况，对现款流量进行合理的归类。由于金融保障企业相比稀薄，本准则对金融保障企业辩论行径的认定作了教导。
2.投资行径
投资行径是指企业永远钞票的购建和不包括在现款等价物领域内的投资过甚处罚行径。这里所指的永远钞票是指固定钞票、在建工程、形钞票、其他钞票等握有期限在，年或个营业周期以上的钞票。
这里之是以将“包括在现款等价物领域内的投资”摈斥在外，是因为还是将包括在现款等价物领域内的投资视同现款。
投资行径主要包括：取得和收回投资、购建和处罚固定钞票、形钞票和其他永远钞票等等。
3.筹资行径
筹资行径是指致企业成本及债务限度和组成发生变化的行径。
这里所说的成本，包括实得益本（股本）、成本溢价（股本溢价）。与成本相干的现款流入和流出项目，包括招揽投资、刊行股票、分派利润等。
这里“债务”是指企业对外举债所借入的款项，如刊行债券、向金融企业借进款项以及偿还债务等。
（三）对于辩论行径产生的现款流量
1.销售商品、提供劳务收到的现款
销售商品、提供劳务收到的现款般包括：收回当期的销售货款和劳务收进款，收回前期销售货款和劳务收进款，以及转让应收单子所取得的现款收入等。发生销货送还而支付的现款应从销售商品或提供劳务收进款中扣除。
本项目不包括随销售收入和劳务收入起收到的升值税销项税额。这部分税款已单设项目反馈。
企业当期销售货款或劳务收进款可用如下公式计较得出：
销售商品、提供劳务收到的现款＝当期销售商品或提供劳务收到的现款收入＋当期收到前期的应收帐款＋当期收到前期的应收单子＋当期的预收帐款－当期因销售送还而支付的现款＋当期收回前期核销的坏帐损失
上述公式中的各项目，除坏帐损失外，均不包括与商品销售和提供劳务收入同期应收的升值税销项税额。
例如，某企业本期商品销售收入为28万元，以银行存款收讫，应收单子期初余额为27万元，期末余额为6万元，应收帐款期初余额为1万元，期末余额为4万元，年度内核销的坏帐损失为2万元。另外，当期因商品性量问题发生退货价款3万元，货款已通过银行转帐支付（本例中的各项数据均不含升值税销项税额）。
本期销售商品收到的现款 28
加：当期收到前期的应收单子（27－6） 21
当期收到前期的应收帐款（1－4－2）58
减：当期因销售送还支付的现款 3
销售商品、提供劳务收到的现款 356
应该真贵的是，若是应收帐款或应收单子的期初期末差额为负数，则上述式子中“当期收到前期的应收单子”和“当期收到前期的应收帐款”的数字应为，而不可填列负数。式中各项数字均不包括升值税，收到和送还的升值税款在“收到的升值税销项税额和送还的升值税款”项目中反馈。
2.收到的房钱
本项目反馈企业收到的辩论租出的房钱收入。
3.收到的升值税销项税额和送还的升值税款
企业销售商品收到的升值税销项税额以及出口居品按公法退税而取得的现款，应单反馈。为便于计较这项规画现款流量，企业应在“应收帐款”和“应收单子”科当前分设“货款”和“升值税”两个明细科目。“应收帐款（应收单子）——货款”科目用以支持计较销售、提供劳务收到的现款。
例如，企业销售批商品，单价1元，数目为1件，升值税税率为17％， 货款以现款收讫；前期销售商品批，价款为2万元，其应收帐款（含升值税）为23.4万元，本期以现技俩收讫；另外，前期出口商品批，已缴纳升值税，按公法应退升值税.85元，前期未退，本期以转帐式收讫。
本期升值税（1×1×17％） 17
加：收回前期应收升值税 34
收回出口退税 85
当期升值税销项税额及出口退税 595
4.收到的除升值税之外的其他税费返还
企业除升值税税款送还外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和考验费附加返还款等。这些返还的税费按内容收到的款项在本项目中反馈。
5.购买商品、接受劳务支付的现款
购买商品、接受劳务支付的现款，包括当期购买商品支付的现款、当期支付的前期购买商品的应付款以及为购买商品而预支，的现款等。
因购买商品或接受劳务而同期支付的、大略抵扣升值税销项税额的进项税额，在“支付的升值税款”项目中反馈。若是购买商品或接受劳务时，其中所含的升值税进项税额不可抵扣升值税销项税额，则仍在本项目中反馈。
企业当期购买商品、接受劳务支付的现款可通过以下公式计较得出：
购买商品、接受劳务支付的现款＝当期购买商品、接受劳务支付的现款＋当期支付前期的应付帐款＋当期支付前期的应付单子＋当期预支的帐款－当期因购货送还收到的现款
上述公式中所列各项均不包括不错抵扣升值税销项税额的升值税进项税额。
例如，某公司当期购买原材料，货款为15万元，升值税为2.55万元，价款用银行转帐支票支付；本期支付应付单子1万元（分歧升值税）；用银行汇票支付材料价款，收到银行转来银行汇票过剩款收帐见知，余款.234万元，材料及运脚9.98万元，其相应的升值税为1.6966万元；购买工程用物质15万元（含升值税），货款已用银行存款支付。则购买商品、接受劳务所支付的现款可计较如下：
当期购买商品支付的现款 15
998
加：当期支付的应付帐款
当期支付的应付单子 1
购买商品、接受劳务支付的现款 3498
6.辩论租出所支付的现款
企业辩论租出所支付的房钱按当期内容支付的款项反馈。
7.支付给职工以及为职工支付的现款
本项目反馈企业以现技俩支付给职工的工资和为职工支付的其他现款。支付给职工的工资包括工资、金以及各式补贴等；为职工支付的其他现款，如企业为职工缴纳的养老、空闲等社会保障基金、企业为职工缴纳的交易保障金等。
在建工程东说念主员的工资及金应在“购建固定钞票支付的现款”项目中反馈。
例如，某企业本期内容支付工资5万元，各式金2万元，其中辩论东说念主职工资3万元，金15万元，在建工程东说念主职工资2万元，金5万元。
辩论东说念主职工资 3
金 15
本期支付的职工工资 45
8.支付的升值税款
本项目反馈企业购买商品内容支付的大略抵扣升值税销项税额的升值税进项税额，以及内容缴纳的升值税税款。为便于计较这项规画现款流量，企业应在“应付帐款”和“应付单子”科当前分设“货款”和“升值税”两个明细科目。“应付帐款（应付单子）————货款”科目用以支持计较购买商品、接受劳务支付的现款。
投资行径支付的升值税应在投资行径现款流量中列示，不在本项目中反馈。
例如，企业购买材料批，价值1万元，升值税税率为17％，收到升值税发票，一起价款以银行存款付讫；又购买小限度征税东说念主居品批，价值2万元，价款未付。本期以转帐支票支付应付单子（含升值税）1.17万元，其中升值税款为.17万元，升值税发票已收到；当期向税务机关缴纳升值税3.4万元。
当期购货支付的升值税（1×17％） 17
本期支付应付单子所含升值税 17
当期向税务机关缴纳的升值税 34
支付的升值税款共计 257
9.支付的所得税款
本项目反馈企业当期内容支付的所得税。
例如，企业期初未交所得税28万元；本期发生的所得税31万元已一起缴纳；期末未交所得税12万元。
本期发生的并缴纳的所得税 31
加：前期发生本期缴纳的所得税（28－12） 16
当期缴纳的所得税 326
1.支付的除升值税、所得税之外的其他税费
本项目反馈企业按国相干公法于当期内容支付的除升值税、所得税之外的其他各式税款。包括本期发生并内容支拨的税金和当期支付过去各期发生的税金以及预支的税金。
对相干投资项目发生的税金支拨，不应列为辩论行径的现款流量，应在相干投资项目中列示。如缴纳的投资向革新税，应在“购建固定钞票所支付的现款”项目中反馈。
11.支付的其他与辩论行径相干的现款
除上述主要项目外，企业还有些项目，如顾问用度等现款支拨，可在“支付的其他与辩论行径相干的现款”项目中反馈。
（四）投资行径产生的现款流量
1.收回投资所收到的现款
企业收回的投资款项中包括两部安分容，是投成本金，二是投资收益。除投成本金在本项目反馈外，与投成本金起收回的投资收益也应在本项目反馈。但债券投成本金与利息，般易于分清，其债券利息收入应与本金分开，在“取得债券利息收入所收到的现款”项目中单反馈。
本项目按内容收回的投资额反馈。例如，某项职权投成本金为5万元，企业出售该投资，收回的一起投资金额为48万元，本项目即按48万元填列；若收回的一起金额为54万元，本项目即按54万元填列。
2.分得股利或利润所收到的现款
本项目反馈因对外投资而分得的股利或利润。
例如，企业期初永远投资余额2万元，均为股票投资，其中15万元投资于A企业，占其股本的75％，汲取职权法核算，另外2万元和3万元分裂投资于B企业和C企业，各占接受投资企业总股本的5％和1％， 汲取成本法核算；期末永远投资余额为292万元，当年A企业盈利2万元，分派现款股利8万元，B企业亏空莫得分派股利，C企业盈利6万元，分派现款股利2万元。企业已如数收到现款股利。
A企业内容分回投资收益（8×75％） 6
B企业内容分回投资收益
C企业内容分回投资收益（2×1％） 2
当年内容收到的投资收益总数 62
3.取得债券利息收入所收到的现款
本项目反馈企业债券投资所取得的现款利息收入。包括在现款等价物领域内的债券投资，其利息收入也应在本项目中反馈。
4.处罚固定钞票、形钞票和其他永远钞票而收到的现款净额
本项目反馈出售固定钞票、形钞票和其他永远钞票所取得的现款扣除为出售这些钞票而支付的相干用度后的净额。本项目还包括固定钞票报废、毁损的变收益以及遇到灾害而收到的保障赔偿收入等。
例如，某公司出售台不需用设备，收到价款3万元，该设备原价4万元，已提折旧15万元。支付该项设备拆卸用度.2万元，运输用度.8万元，设备已由购入单元运走。
出售固定钞票收到的款项 3
支付该项设备的计帐用度 28
出售固定钞票的现款净额 2972
如处罚固定钞票、形钞票和其他永远钞票所收回的现款净额为负数，则应作为投资行径现款流出项目反馈，列在“支付的与投资行径相干的其他现款”中。
5.购建固定钞票、形钞票和其他永远钞票所支付的现款
企业为购建固定钞票而支付的款项，包括购买机器设备所支付现款及升值税款、建造工程支付的现款、支付在建工程东说念主员的
工资等现款支拨。
购买形钞票支付的现款，包括企业购入或自创取得各式形钞票的内容现款支拨。
例如，某公司购入房屋幢，价款185万元，通过银行转帐18万元，其他价款用公司居品补偿。为在建厂房购进建筑材料批，价值为16万元（含升值税），价款已通过银行转帐支付。
购买房屋 18
在建工程购买材料 16
购建固定钞票支付的现款 196
购建固定钞票项目中，不包括融资租出租入固定钞票所支付的房钱。融资租出租入固定钞票所支付的房钱，应在筹资行径的现款流量中反馈。
6.职权投资所支付的现款
本项目反馈企业购买股票等职权投资所支付的现款。
7.债权投资所支付的现款
本项目反馈企业购买的除现款等价物之外的债券而支付的现款。企业购买债券的价款中含有债券利息的，以及溢价或折价购入的，均按内容支付的金额反馈。
例如，企业购买某银行刊行的金融债券，总面值2万元，票面利率8％，该债券溢价刊行，刊行价为每百元12元。
该例中企业内容支付的现款为24万元。
8.其他与投资行径相干的现款收入与支拨
除上述各项投资行径之外，企业还会发生些其他投资行径项规画现款收入和现款支拨。这些收入和支拨分裂在“收到的其他与投资行径相干的现款”项目和“支付的其他与投资行径相干的现款”项目反馈。
（五）筹资行径产生的现款流量
1.招揽职权投资所收到的现款
本项目反馈企业通过刊行股票等式筹集成本所收到的现款。其中，股份有限公司公开召募股份，须请托金融企业进行公开刊行，由金融企业平直支付的手续费、宣传费、揣摸费、印刷费等用度，从刊行股票取得的现款收入中扣除，以净额列示。
例如，某股份有限公司对外公开召募股份1万股，每股1元，刊行价每股1.1元，代理刊行的证券公司为其支付的各式用度，共计15万元。
刊行总数（1×1.1） 11
减：刊行用度 15
刊行股票取得的现款 185
2.刊行债券所收到的现款
本项目反馈企业刊行债券筹集资金收到的现款。本项目以刊行债券内容收到的现款列示。请托金融企业刊行债券所铺张的用度，应与刊行股票所铺张的用度样处理，即，刊行债券取得的现款，应扣除代理刊行公司代付的用度后的净额列示。
例如，某企业为开荒新项目，批准刊行2万元的永远债券。该企业与证券公司签署条约，请托该证券公司代理刊行，刊行手续费为刊行总数的3.5％，宣传及印刷费由证券公司代为支付，钢绞线并从刊行总数中扣除。该企业至请托条约签署适度，已支付揣摸费、公证费等.58万元。证券公司按面值刊行，价款一起收到，支付宣传及印刷费等各式用度11.42万元。按条约将刊行款划至企业在银行的存款帐户上。
刊行总数 2
减：刊行手续费（2×3.5％） 7
证券公司代付的各式用度 1142
刊行债券所收到的现款 198558
本例中，已支付的揣摸费、公证费等.58万元，应在“发生筹资用度所支付的现款”项目中反馈。
3.借钱收到的现款
本项目反馈企业举借各式短期、永远借钱所收到的现款。
4.偿还债务所支付的现款
本项目反馈企业偿还债务所支付的现款，包括：反璧金融企业借钱、偿付企业到期的债券等。
本项目按企业当期内容支付的偿债金额填列。对于以非现款偿付的债务应在报表附注中证明。
因借钱而发生的利息支拨，不在本项目反馈，而列入“偿付利息所支付的现款”项目中。
5.发生筹资用度所支付的现款
本项目反馈企业为刊行股票、债券或向金融企业借钱等筹资行径发生的各式用度，如揣摸费、公证费、印刷费等。这里所说的现款支拨是指资金到达企业之前发生的前期用度，不包括利息支拨和股利支拨。前述请托金融企业刊行股票或债券而由金融企业代付的用度，应在筹资款项中抵扣，不包括在本项目内。
上述刊行债券所收到现款的例如中，支付的揣摸费、公证费等58元在本项目反馈。
6.分派股利或利润所支付的现款
本项目反馈企业当期内容支付的现款股利以及分派利润所支付的现款。
例如，公司期初应付现款股利为21万元，本期秘书并披发现款股利5万元，期末应付现款股利12万元。
本期秘书并披发的股利 5
加：本期支付的前期应付股利（21－12） 9
当期支付的现款股利 59
7.偿付利息所支付的现款
本项目反馈企业用现款支付的借钱利息、债券利息等。
不同用途的借钱，其利息的开支渠说念不样，如在建工程、财务用度，但均应在本项目反馈。
8.融资租出所支付的现款
本项目反馈融资租出租入固定钞票所支付的现款。包括支付确当期应付房钱和前期应付未付而于本期支付的房钱。
例如，企业通过融资租出式，添置台设备，按合同公法，每半年支付次房钱，期末支付，总数为12万元，分1期付清。
每期的房钱＝12÷1＝12元
手机号码：13302071130假如二期的房钱当期未付而于二年年头支付，二年的房钱齐于当期支付，则二年支付的房钱为36元。
9.减少注册成本所支付的现款
企业由于辩论景色发生变化，如发生要紧亏空短期内力弥补或松开辩论限度等，企业经向相干部门恳求可照章减资。因松开辩论限度而由鼓舞抽回成本所发生的现款支拨，在本项目反馈。
1.与筹资行径相干的其他现款收入与支拨
除上述各项筹资行径之外，企业还会发生些其他与筹资行径项目相干的现款收入和现款支拨。这些收入和支拨分裂在“收到的其他与筹资行径相干的现款”项目和“支付的其他与筹资行径相干的现款”项目反馈。
（六）对于购买和处罚子公司过甚他营业单元
购买和处罚子公司过甚他营业单元属于投资行径，其产生的现款流量，应在现款流量表的投资行径类别中“职权投资所支付的现款”或“职权投资所收到的现款”项当前反馈。
合座购买个单元，其结算式是种种的，如购买一起以现款支付或部分以现款支付而另部分以什物送还。同期，企业购买子公司过甚他营业单元是合座来往，子公司和其他营业单元除有固定钞票和存货外，还可能握有现款和现款等价物。这么，合座购买子公司或其他营业单元的现款流量，就应以购买出价中以现款支付的部分减去子公司或其他营业单元握有的现款和现款等价物后的金额反馈。
例如，企业购买子公司，出价15万元临高预应力钢绞线价格，一起以银行存款转帐支付。该子公司的相干府上如下：
钞票欠债表
该子公司有15万元的现款及银行存款，莫得现款等价物，企业的内容现款流出为：
购买子公司出价 15
减：子公司握有的现款和现款等价物 15
购买子公司支付的现款 135
本准则要求在现款流量表附注中以总数泄露当期购买和处罚子公司过甚他营业单元的下列内容：（1）购买（或处罚）价钱；（2）购买（或处罚）价钱中以现款送还的部分；（3）购买（或处罚）子公司过甚他营业单元所取得的现款；（4）购买（或处罚）子公司过甚他营业单元按主要类别分类的非现款钞票和欠债。
本例中，企业应作如下泄露：
购买子公司的基本情况：
购买价钱 15
购买价钱中以现款送还的部分 15
购买子公司所取得的现款 15
非现款钞票：存货 3
固定钞票原价 3
减：累计折旧 15
永远投资 6
其他钞票 5
欠债：短期借钱 4
应付帐款 5
永远应付款 2
企业处罚子公司过甚他营业单元时，可妥贴参照上述作法进行处理。
（七）对于金融保障企业的现款流量
金融保障企业辩论行径的质和内容齐与工商企业不同，从而平直影响现款流量的分类。例如，利息支拨在工商企业应作为筹资行径，而在金融企业，利息支拨是其辩论行径的主要支拨，应列入辩论行径现款流量。再如，银行等金融企业招揽的存款是其主要辩论业务，应作为辩论行径的现款流量反馈。因此，为杰出志金融保障企业的稀薄要求，对金融保障企业独到项目现款流量以及归类单作了公法。金融企业可凭据本行业的特质及现款流量项规画内容情况，进行妥贴的归类。
为此，本准则列举了金融企业中属于辩论行径现款流量的项目：
（1）对外披发的贷款和收回的贷款；
（2）招揽的存款和支付的存款本金；
（3）同行存款及存放同行款项；
（4）向其他金融企业拆借的资金；
（5）利息收入和利息支拨；
（6）收回的已于前期核销的贷款；
（7）辩论证券业务的企业，买证券所收到或支拨的现款；
（8）融资租出所收到的现款。
保障企业与保障金、保障索赔、年金退款和其他保障利益要求相干的现款收入和现款支拨项目，应作为辩论行径的现款流量。
（八）对于现款流量表的编制
1.对于现款流量以总数或净额反馈
现款流量般应当以总数反馈，从而揭示企业现款流量的向、限度和结构。可是，对于那些代客户收取或支付的现款以及盘活快、金额大、期限短的项规画现款收入和现款支拨应当以净额列示。因为这些现款流量项目盘活快，在企业停留的时期短，企业加以垄断的余步相比小，净额能证明其对企业支付才智、偿债才智的影响；反之，若是以总数反馈，反而会对评价企业的支付才智和偿债才智、分析企业的未来现款流量产生误。这些项目包括银行披发的短期贷款和招揽的活期储蓄存款等。还有代客户收取或支付的款项等，如证券公司代收的客户证券买交割费、印花税等；旅游公司代搭客支付的房费、餐费、交通费、娱乐费、行李托运脚、门票费、票务费、签证费等用度。
金融企业由于其存贷款业务的数额繁多，相比频繁，因而其下列项目应以净额列示：
（1）短期贷款披发与收回；
（2）活期存款的招揽与支付；
（3）同行存款和存放同行款项的存取；
（4）向其他金融企业拆借资金；
（5）辩论证券业务的企业，证券的买入与出；
（6）请托存款与请托贷款。
2.对于汇率变化对现款的影响
编制现款流量表时，应当将企业外币现款流量以及境外子公司的现款流量折算成记帐本位币。本准则公法，折算外币现款流量时，应汲取现款流量发生辰的汇率或平均汇率；同期公法，汇率变动对现款的影响，应作为革新项目，在现款流量表中单列示。
汇率变动对现款的影响，指企业外币现款流量及境外子公司的现款流量折算成记帐本位币时，所汲取的是现款流量发生辰的汇率或平均汇率，而现款流量表后行“现款及现款等价物净增多额”中外币现款净增多额是按期末汇率折算的。这两者的差额即为汇率变动对现款的影响。
例如，某企业当期出口商品批，售价1万好意思元，收汇当日汇率为1：8.25，当期货品批，价值5万元好意思元，结汇当日汇率为1：8.3，钞票欠债表日汇率为1：8.31.假如当期莫得其他业务发生。
本例中，汇率变动对现款的影响：
辩论行径流入的现款 1（好意思元）
汇率变动 ×.6（8.31－8.25）
汇率变动对现款流入的影响额 6（东说念主民币）
辩论行径流出的现款 5（好意思元）
汇率变动 ×.1（8.31－8.3）
汇率变动对现款流出的影响额 5（东说念主民币）
汇率变动对现款的影响额 55
报表中：
辩论行径流入的现款 825
辩论行径流出的现款 415
辩论行径产生的现款流量净额 41
汇率变动对现款的影响 55
现款及现款等价物净增多额 4155
报表附注中：
现款及现款等价物净增多情况：
银行存款的期末余额（5×8.31） 4155
银行存款的期初余额
现款及现款等价物净增多额 4155
从上例可看出，报表中的后项“现款及现款等价物净增多额”数额与报表附注中“现款及现款等价物净增多额”数额相配，应当查对相符。
在编制现款流量表时，对当期发生的外币业务，也可无须逐笔计较汇率变动对现款的影响，不错通过报表附注中“现款及现款等价物净增多额”数额与报表中“辩论行径产生的现款流量净额”、“投资行径产生的现款流量净额”、“筹资行径产生的现款流量净额”三项之和相比，其差额即为“汇率变动对现款的影响”。
3.稀薄项目
稀薄项目是指那些稀薄的、通常常发生的项目。如当然灾害损失、保障赔款等。
稀薄项规画现款流量，应凭据其质，分裂团结到辩论行径、投资行径或筹资行径的现款流量项目中反馈。
4.对于辩论行径现款流量的列报法
编制现款流量表时，辩论行径现款流量的列报法有两种，是平直法，二是波折法。这两种法粗鄙也称为现款流量表的编制法。平直法是通过现款收入和支拨的主要类别反馈来自企业辩论行径的现款流量。般是以利润表中的营业收入为起算点，支持与辩论行径相干的项规画增减变动，然后计较出辩论行径的现款流量。波折法是以本期净利润为起算点，支持不波及现款的收入、用度、营业皮毛差以及相干项规画增减变动，据此计较出辩论行径的现款流量。
本准则公法汲取平直法，同期要求在现款流量表附注中泄露将净利润革新为辩论行径现款流量的信息，也便是用波折法来计较辩论行径的现款流量。
5.现款流量表的编制手艺
（1）使命底稿法
汲取使命底稿法编制现款流量表，便是以使命底稿为技能，以利润表和钞票欠债表数据为基础，对每项目进行分析并编制支持分录，从而编制出现款流量表。
在平直法下，统共这个词使命底稿纵向分红三段，段是钞票欠债表项目，其中又分为借项目和贷项目两部分；二段是利润表项目；三段是现款流量表项目。使命底稿横向分为五栏，在钞票欠债表部分，栏是项目栏，填列钞票欠债表各项目称号；二栏是期初数，用来填列钞票欠债表项规画期初数；三栏是支持分录的借；四栏是支持分录的贷；五栏是期末数，用来填列钞票欠债表项规画期初数。在利润表和现款流量表部分，栏亦然项目栏，用来填列利润表和现款流量表项目称号；二栏空置不填；四、五栏分裂是支持分录的借和贷；五栏是本期数，利润表部分这栏数字应和本期利润表数字查对相符，现款流量表部分这栏的数字可平直用来编制稳健的现款流量表。
汲取使命底稿法编制现款流量表的手艺是：
步，将钞票欠债表的期初数和期末数过入使命底稿的期初数栏和期末数栏；
二步，对当期业务进行分析并编制支持分录。支持分录大体有这么几类：类波及利润表中的收入、成本和用度项目以及钞票欠债表中的钞票、欠债及统共者职权项目，通过支持，将权责发生制下的收入用度革新为现款基础；二类是波及钞票欠债表和现款流量表中的投资、筹资项目，反馈投资和筹资行径的现款流量；三类是波及利润表和现款流量表中的投资和筹资项目，规画是将利润表中相干投资和筹资面的收入和用度列入到现款流量表投资、筹资现款流量中去。此外，还有些支持分录并不波及现款相差，仅仅为了查对钞票欠债表项规画期末期初变动。
在支持分录中，相干现款和现款等价物的事项，并顽抗直借记或贷记现款，而是分裂记入“辩论行径产生的现款流量”、“投资行径产生的现款流量”、“筹资行径产生的现款流量”相干项目，借记表明现款流入，贷记表明现款流出；
三步，将支持分录过入使命底稿中的相应部分；
四步，查对支持分录，假贷共计应当相配，钞票欠债表项目期初数加减支持分录中的假贷金额以后，应当等于期末数；
五步，凭据使命底稿中的现款流量表项目部分编制稳健的现款流量表。
（2）T形帐户法
汲取T形帐户法，便是以T形帐户为技能，以利润表和钞票欠债表数据为基础，对每项目进行分析并编制支持分录，从而编制出现款流量表。汲取T形帐户法编制现款流量表的手艺如下：
步，为统共的非现款项目（包括钞票欠债表项目和利润表项目）分裂开设T形帐户，并将各自的期末期初变动数过入各该帐户；
二步，开设个大的“现款及现款等价物”T形帐户，每边分为辩论行径、投资行径和筹资行径三个部分，左边记现款流入，右边记现款流出。与其他帐户样，过入期末期初变动数；
三步，以利润表项目为基础，蚁集钞票欠债表分析每个非现款项规画增减变动，并据此编制支持分录；
四步，将支持分录过入各T形帐户，并进行查对，该帐户假贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当致；
五步，凭据大的“现款及现款等价物”T形帐户编制稳健的现款流量表。
6.对于报表附注泄露的信息
（1）不波及现款相差的投资和筹资行径
依时间内影响钞票或欠债但不造成该期现款相差的统共投资和筹资行径的信息，应在报表附注中泄露。这些投资和筹资行径固然不波及现款相差，但对以后各期的现款流量有要紧影响。如融资租出设备，记入“永远应付款”帐户，当期并不支付设备款及房钱，但以后各期必须为此支付现款，从而在依时间内造成了项固定的现款支拨。
不波及现款相差的投资和筹资行径的业务主要有：以固定钞票偿还债务、以对外投资偿还债务、以固定钞票进行永远投资、以存货偿还债务、融资租出固定钞票、接受捐赠非现款钞票等。
（2）将净利润革新为辩论行径的现款流量
正如前述，企业应在报表附注中，通过债权债务变动、存货变动、应计及递延项目、投资和筹资现款流量相干的收益或用度项目，将净利润革新到辩论行径的现款流量。
在净利润基础上进行支持的主要项目包括：（1）计提的坏帐准备或转销的坏帐；（2）固定钞票折旧；（3）形钞票摊销；（4）处罚固定钞票、形钞票和其他永远钞票的损益；（5）固定钞票报废损失；（6）财务用度；（7）投资损益；（8）递延税款；（9）存货；（1）辩论应收项目；（11）辩论应付项目；（12）升值税净额。
革新公式是：
辩论行径产生现款流量净额＝净利润＋计提的坏帐准备或转销的坏帐＋当期计提的固定钞票折旧＋形钞票摊销＋处罚固定钞票、形钞票和其他永远钞票的损失（减：收益）＋固定钞票报废损失＋财务用度＋投资损失（减：收益）＋递延税款贷项（减：借项）＋存货的减少（减：增多）＋辩论应收项规画减少（减：增多）＋辩论应付项规画增多（减：减少）＋升值税增多净额（减：减少净额）＋其他不减少现款的用度、损失
公式中的升值税增多净额，是指本期收到的升值税款与支付的升值税款之间的差额。
（3）现款流量净增多额
本准则公法，应在报表附注中提供“现款及现款等价物净增多额”信息，这是通过对现款、银行存款、其他货币资金帐户以及现款等价物的期末余额与期初余额相比得来的。
很然，“现款、银行存款、其他货币资金”等项，应是指恰当本准则“现款”界说的现款、银行存款、其他货币资金，不可随时用于支付的存款，应手脚为投资处理。
附注中的“现款及现款等价物净增多额”与现款流量表中后项“五、现款及现款等价物净增多额”存在勾稽关系，即金额相配。
三、现款流量表编制例如
（）府上
1.某公司为般征税东说念主。19×年12月31日钞票欠债表如下：
钞票欠债表
2.该公司19×1年发生的经济业务如下：
（1）收到银行见知，用银行存款支付到期的交易承兑汇票1元，升值税已于前期支付。
（2）购入原材料批，用银行存款支付货款15元，以及购入材料支付的升值税额为255元，款项已付，材料未到。
（3）收到原材料批，内容成本1元，蓄意成本95元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
（4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票过剩款收帐见知，见知上填写的过剩234元，购入材料及运脚998元，支付的升值税额16966元，原材料已验收入库，该批原材料蓄意价钱1元。
（5）销售居品批，销售价款3元（不含应收取的升值税），该批居品内容成本18元，居品已发出，价款未收到。
（6）公司将短期投资（一起为股票投资）15元竣事，收到本金15元，投资收益15元，均存入银行。
（7）购入不需装置的设备1台，价款8547元，支付的升值税1453元，支付包装费、运脚1元。价款及包装费、运脚均以银行存款支付。设备已托付使用。
（8）购入工程物质批，价款15元（含已缴纳的升值税），已用银行存款支付。
（9）工程应付工资2元，应付职工福利费28元，应付固定钞票投资向革新税1元。
（1）工程完工，计较应背负的永远借钱利息15元。该项借钱本息未付。
（11）项工程完工，托付坐褥使用，已办理齐备手续，固定钞票价值14元。
（12）基本坐褥车间1台机床报废，原价2元，已提折旧18元，计帐用度5元，残值收入8元，均通过银行存款相差。该项固定钞票已计帐收场。
（13）从银行借入3年期借钱4元，借钱已入银行帐户，该项借钱用于购建固定钞票。
（14）销售居品批，销售价款7元，应收的升值税额119元，销售居品的内容成本42元，货款银行已收妥。
（15）公司将要到期的张面值为2元的息银行承兑汇票（不含升值税），连同解讫见知和进帐单交银行办理转帐。收到银行盖印送还的进帐单联。款项银行已收妥。
（16）收到股息3元（该项投资为成本法核算，对税率和本企业致，均为33％），已存入银行。
（17）公司出售台不需用设备，收到价款3元，该设备原价4元，已提折旧15元。该项设备已由购入单元运走。
（18）反璧短期借钱本金25元，利息125元，已预提。
（19）索求现款5元，准备披发工资。
（2）支付工资5元，其中包括支给在建工程东说念主员的工资2元。
（21）分派应支付的职工工资3元（不包括在建工程应背负的工资），其中坐褥东说念主职工资275元，车间顾问东说念主职工资1元；行政顾问部门东说念主职工资15元。
（22）索求职工福利费42元（不包括在建工程应背负的福利费28元），其中坐褥工东说念主福利费385元，车间顾问东说念主员福利费14元，行政顾问部门福利费21元。
（23）索求应计入本期损益的借钱利息共215元，其中，短期借钱利息115元；永远借钱利息共1元。
（24）基本坐褥用原材料，蓄意成本7元，用低值易耗品，蓄意成本5元，汲取次摊销法摊销。
（25）结转用原材料应分管的材料成本各异。材料成本各异率为5％。
（26）摊销形钞票6元；摊销印花税1元；基本坐褥车间固定钞票修理费（已列入待摊用度）9元。
（27）计提固定钞票折旧1元，其上钩入制造用度8元；顾问用度2元。
（28）收到应收帐款51元（不含升值税），存入银行，按应收帐款余额的3‰计提坏帐准备。
（29）用银行存款支付居品展览费1元。
（3）计较并结转本期完工居品成本12824元。莫得期初在居品，本期坐褥的居品一起完工入库。
（31）告枉然1元，巳用银行存款支付。
（32）公司汲取交易承兑汇票结算式销售居品批，价款25元，升值税额为425元，收到2925元的交易承兑汇票1张，居品内容成本15元。
（33）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为2元。
（34）索求现款5元，准备支付退休费。
（35）支付退休金5元，未统筹。
（36）公司本期居品销售应缴纳的考验费附加为2元。
（37）用银行存款缴纳升值税1元；考验费附加2元。
（38）结转本期居品销售成本75元。
（39）计较并结转应交所得税（税率为33％）12399元。
（4）将各相差科目结转今年净利润23791元。
（41）索求法定盈余公积金2379.1元，公益金11895.5元。
（42）将利润分派各明细科规画余额转入“未分派利润”明细科目，结转今年利润。
（43）偿还永远借钱1元。
（44）用银行存款缴纳所得税9789元。
凭据上述府上用平直法编制现款流量表。
（二）凭据上述府上编制司帐分录和相比钞票欠债表、利润表
1.凭据前述业务编制司帐分录
1）借：应付单子——货款 1
贷：银行存款 1
2）借：材料采购 15
应交税金——应交升值税（进项税额） 255
贷：银行存款 1755
3）借：原材料 95
材料成本各异 5
贷：材料采购 1
4）借：材料采购 998
银行存款 234
应交税金——应交升值税（进项税额） 16966
贷：其他货币资金 117
借：原材料 1
贷：材料采购 998
材料成本各异 2
5）借：应收帐款——货款 3
——升值税 51
贷：居品销售收入 3
应交税金——应交升值税（销项税额） 51
6）借：银行存款 165
贷：短期投资 15
投资收益 15
7）借：固定钞票 11
贷：银行存款 11
8）借：在建工程 15
贷：银行存款 15
9）借：在建工程 328
贷：应付工资 2
应付福利费 28
应交税金——固定钞票投资向革新税 1
1）借：在建工程 15
贷： 永远借钱——应付利息 15
11）借：固定钞票 14
贷：在建工程 14
12）借：固定钞票计帐 2
累计折旧 18
贷：固定钞票 2
借：固定钞票计帐 5
贷：银行存款 5
借：银行存款 8
贷：固定钞票计帐 8
借：营业外支拨——处理固定钞票净损失 197
贷：固定钞票计帐 197
13）借：银行存款 4
贷：永远借钱 4
14）借：银行存款 819
贷：居品销售收入 7
应交税金——应交升值税（销项税额） 119
15）借：银行存款 2
贷：应收单子——货款 2
16）借：银行存款 3
贷：投资收益 3
17）借：固定钞票计帐 25
累计折旧 15
贷：固定钞票 4
借：银行存款 3
贷：固定钞票计帐 3
借：固定钞票计帐 5
贷：营业外收入——处理固定钞票净收益 5
18）借：短期借钱 25
预提用度 125
贷：银行存款 2625
19）借：现款 5
贷：银行存款 5
2）借：应付工资 5
贷：现款 5
21）借：坐褥成本 275
制造用度 1
顾问用度 15
贷：应付工资 3
22）借：坐褥成本 385
制造用度 14
顾问用度 21
贷：应付福利费 42
23）借：财务用度 215
贷：预提用度 115
永远借钱——应付利息 1
24）借：坐褥成本 7
贷：原材料 7
借：制造用度 5
贷：低值易耗品 5
25）当期用材料应背负的材料成本各异为：
原材料应背负 7×5％＝35
低值易耗品应背负 5×5％＝25
借：坐褥成本 35
制造用度 25
贷：材料成本各异 375
26）借：顾问用度——形钞票摊销 6
贷：形钞票 6
借：顾问用度——印花税 1
制造用度——固定钞票修理费 9
贷：待摊用度 1
27）借：制造用度——折旧费 8
顾问用度——折旧费 2
贷：累计折旧 1
28）借：银行存款 51
贷：应收帐款——货款 51
借：顾问用度——坏帐损失 9
贷：坏帐准备 9
29）借：居品销售用度 1
贷：银行存款 1
3）借：坐褥成本 2339
贷：制造用度 2339
借：产制品 12824
贷：坐褥成本 12824
31）借：居品销售用度——告枉然 1
贷：银行存款 1
32）借：应收单子——货款 25
——升值税 425
贷：居品销售收入 25
应交税金——应交升值税（销项税额） 425
33）借：财务用度 2
银行存款 2725
贷：应收单子——货款 25
——升值税 425
34）借：现款 5
贷：银行存款 5
35）借：顾问用度——服务保障费 5
贷：现款 5
36）借：居品销售税金及附加 2
贷：其他应交款——应交考验费附加 2
37）借：应交税金——应交升值税（已交税金） 1
其他应交款——应交考验费附加 2
贷：银行存款 12
38）借：居品销售成本 75
贷： 产制品 75
39）借：居品销售收入 125
营业外收入 5
投资收益 315
贷：今年利润 13315
借：今年利润 9912
贷：居品销售成本 75
居品销售用度 2
居品销售税金及附加 2
顾问用度 158
财务用度 415
营业外支拨 197
4）今年应交所得税＝（343——3）×33％＝12399元
借：所得税 12399
贷：应交税金——应交所得税 12399
借：今年利润 12399
贷：所得税 12399
41）今年应提法定盈余公积＝23791×1％＝2379.1
借：利润分派——索求盈余公积 2379.1
贷：盈余公积——般盈余公积 2379.1
今年应提公益金＝23791×5％＝11895.5
借：利润分派——索求公益金 11895.5
贷：盈余公积——公益金 11895.5
42）借：利润分派——未分派利润 35685.15
贷：利润分派——索求盈余公积 2379.1
利润分派——索求公益金 11895.5
借：今年利润 23791
贷：利润分派——未分派利润 23791
43）借：永远借钱 1
贷：银行存款 1
44）借：应交税金——应交所得税 9789
贷：银行存款 9789
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